【正文】 外業(yè)務(wù)（OffBalance Sheet Activities，OB），是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。然后對我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的開展情況從品種和數(shù)量兩個角度 做了相關(guān)分析。需要搞清楚中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產(chǎn)生的原因及對策。真正做到“內(nèi)控先行，關(guān)注風險，提高收益。基于我國現(xiàn)有的經(jīng)濟金融發(fā)展水平和制度條件,我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)必須根據(jù)經(jīng)濟金融改革與發(fā)展的要求、銀行經(jīng)營行為的規(guī)范化程度和風險控制水平、金融市場的發(fā)育程度、金融監(jiān)管效率與質(zhì)量的提高以及法律體系的健全程度等的發(fā)展變化,有步驟穩(wěn)健進行。（四）強化對商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引》，結(jié)合商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理水平和信息系統(tǒng)狀況，制定一套專門針對集團客戶在內(nèi)的管理企業(yè)授信業(yè)務(wù)風險管理制度，并注意防范內(nèi)部關(guān)聯(lián)方互保的風險。提高信息披露標準，嚴格信息披露程序，提高信息披露的質(zhì)量。此外我國現(xiàn)行會計制度和會計準則對表外業(yè)務(wù)披露的規(guī)定應(yīng)再予以細化，規(guī)范表外業(yè)務(wù)信息的披露范圍、內(nèi)容、原則及披露標準，盡快與國際會計準則接軌。２００２年５月１２日中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行信息披露暫行規(guī)定》。，明確表外業(yè)務(wù)核算對象監(jiān)管當局應(yīng)對表外業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一分類，規(guī)定統(tǒng)一的會計核算方法，核算體系應(yīng)實現(xiàn)如下目標：真實、正確、全面反映表外業(yè)務(wù)的活動；適應(yīng)表外業(yè)務(wù)發(fā)展的特點；直觀反映風險；與國際慣例接軌。顯然,傳統(tǒng)的歷史成本計量基礎(chǔ)不可能也不應(yīng)該是財務(wù)會計的唯一計量屬性，必須以多種計量基礎(chǔ)對金融工具進行不斷的確認和計量。所以難以將其確認為資產(chǎn)或負債，必須運用新的確認原則。傳統(tǒng)的會計理論強調(diào)“權(quán)責發(fā)生制”、“歷史成本原則”。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會應(yīng)會同有關(guān)監(jiān)管部門對商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的操作程序、服務(wù)標準、收費標準等做出統(tǒng)一規(guī)定，將表外業(yè)務(wù)的發(fā)展納入規(guī)范化、法制化的軌道。（一）建立、健全各項規(guī)章、制度和標準我國的表外業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況。業(yè)務(wù)人員對業(yè)務(wù)的自我學習不夠，對風險不敏感，造成很多問題不能及時發(fā)現(xiàn)，及時堵住。政治素質(zhì)和職業(yè)操守教育與培訓跟不同步。此外，部分崗位人員不具備與風險防范和內(nèi)部控制相適應(yīng)的能力。如遇到國內(nèi)經(jīng)濟金融的波動和國際金融風險的影響，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風險將會很快由潛伏狀態(tài)外在化，引發(fā)我國的整體金融風險，甚至是誘發(fā)金融危機。由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的大規(guī)模發(fā)展只是近幾年的事情，它在發(fā)展中所存在的問題一直沒有得到我國銀行監(jiān)管部門的高度重視，沒有出臺嚴格的監(jiān)管法律法規(guī)。同時內(nèi)部審計實施也缺乏權(quán)威性，往往只是對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議、督促整改。內(nèi)部審計部門沒有做到全系統(tǒng)垂直管理，片面服從本單位領(lǐng)導，只向本單位領(lǐng)導負責。或者控制方法不適當，最終只能是銀行自行承擔巨額損失。如對集團客戶風險和關(guān)聯(lián)企業(yè)風險，因關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、多頭授信，銀行無法獲得全面準確的信息，不能準確評估風險程度。對企業(yè)的只有簡單的定量評估，大部分為可調(diào)整性強的定性分析，沒有建立有效的分析模型對風險進行全方位的定量分析，評估結(jié)果參考性不強。無法對客戶進行有效的信用評估。目前主要存在以下問題：首先是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極為落后。有些商業(yè)銀行的分支機構(gòu)對承兌和貼現(xiàn)的票據(jù)審查不嚴，擅自放寬業(yè)務(wù)條件，對不具有貿(mào)易基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌和貼現(xiàn)，甚至是銀行內(nèi)部人員與犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)，弄虛作假，違規(guī)辦理票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)，給銀行造成巨大的損失。與西方國家商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)相比，我國表外業(yè)務(wù)的發(fā)展仍處于初步階段，潛伏的風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：，操作風險和道德風險突出按照銀行業(yè)務(wù)雙人復(fù)核的原則，前后臺職員須互相監(jiān)督才能完成一項業(yè)務(wù)，而票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)還需要向?qū)Ψ姐y行復(fù)核，這是銀行為了防止業(yè)務(wù)風險和防止票據(jù)詐騙所必須堅持的業(yè)務(wù)程序和內(nèi)控制度。三、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)開展所面臨的風險近年來，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模日益擴大，表外業(yè)務(wù)在為商業(yè)銀行帶來巨額收益的同時，也加大了商業(yè)銀行的風險。不僅加大了操作風險，也加大了從業(yè)人員的道德風險。因而對從業(yè)人員提出了更高的要求。也增大了表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營風險。任意降低收費標準甚至不收取費用。我國許多的商業(yè)銀行僅僅把表外業(yè)務(wù)作為吸引存貸款的輔助工具。而我國即使國際化程度最高，%②。本文所討論的表外業(yè)務(wù)的風險管理只涉及狹義的表外業(yè)務(wù)，對廣義的表外業(yè)務(wù)所包括的金融中介服務(wù)，因為其經(jīng)營主要是以收取手續(xù)費為目的，銀行幾乎不承擔任何資金損失的風險，所以不列入本文討論范圍。狹義的表外業(yè)務(wù)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)來分，主要可分為以下三類：擔保類業(yè)務(wù)、承諾類業(yè)務(wù)和金融衍生交易類業(yè)務(wù)。其內(nèi)涵與中間業(yè)務(wù)基本相同。這是一個描述性的概念，有廣義、狹義之分。本文從分析商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的特征入手，結(jié)合我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了有針對性的風險管理的方法和措施。由于表外業(yè)務(wù)在一定程度上是暫時的，它在一定條件下會轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)而在資產(chǎn)負債表中得到反映。這類業(yè)務(wù)我國剛剛引入，但其風險很大，因此要對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)加強風險監(jiān)管。第二篇：我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險管理我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險管理發(fā)布日期：2009/9/1210:37:55來源：[決策與信息]作者：[吳波]摘要：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是20世紀80年代以來西方國家銀行業(yè)發(fā)展的重點。老師淵博的知識、扎實的理論功底、高深的學術(shù)造詣、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質(zhì)，讓我受益匪淺，終身難忘。這一路走來的點滴片段，此時此刻如同影像般在心底回放，無論快樂、憂傷、收獲還是挫敗，都是那樣的珍貴與溫暖。翻看著這厚厚一疊的文字，想起曾經(jīng)為了要寫六千字的論文而發(fā)愁，我不禁對自己微笑了。risk factors。s offbalance sheet business situation of our country and the major risks words: table business。s offbalance sheet business risk andCountermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the stateowned mercial banks face more petition and the diversity of customer needs as the promotion of low cost, low risk, high ine, high potential offbalance sheet business in banking business bee the new profit growth capital and asset ratio, mass in offbalancesheet business has bee the represent the general the offbalancesheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge , strengthening the offbalance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks39。我過各商業(yè)銀行應(yīng)該積極的針對風險提出相應(yīng)對策，促進其健康穩(wěn)定發(fā)展。但就目前的國內(nèi)環(huán)境和表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀來看，其優(yōu)勢沒有得到充分的發(fā)揮。會計信息反映方面，在試算平衡表和資產(chǎn)負債表的補充資料中將這一表外業(yè)務(wù)信息予以充分披露。應(yīng)設(shè)置表外科目，采用單式記賬方式進行會計核算。表外科目單式記賬核算方式: 主要適用于或有負債類表外業(yè)務(wù)。衍生金融工具作為一種既具投資性，也具投機性的新型金融工具，用歷史成本或公允價值作為核算依據(jù)，不僅無法體現(xiàn)交易標的物價值變動的準確性。按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置配對的資產(chǎn)負債對應(yīng)科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時，用復(fù)式記賬方式在配對的對應(yīng)科目中平行登記表外業(yè)務(wù)賬務(wù)，表外業(yè)務(wù)賬務(wù)參與表內(nèi)科目的試算平衡；這類表外業(yè)務(wù)納入試算平衡表底稿的編制內(nèi)容，同時也納入現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容。將表外業(yè)務(wù)全部納入會計核算的范疇，會計信息才能反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌。（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理① 王沁宇,中國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)問題淺析[J].現(xiàn)代營銷(學苑版),2010,(03)會計核算的基本職能是“對過程的控制和觀念的總結(jié)”。及時補充資本，建立有利于科學發(fā)展的資本約束機制；四是微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并重，風險監(jiān)管的有效性全面提高①；五是堅持風險隔離和風險監(jiān)管全覆蓋。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國家和和政府等控制人直接進行注資來充實；三是通過可轉(zhuǎn)債，次級債，增資擴股等形式。目前我國商業(yè)銀行需要加強資本充足率的監(jiān)控管理。通過提高商業(yè)銀行的資本充足率來有效強化商業(yè)銀行的風險控制能力。以《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等為準繩，在已有的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》 的基礎(chǔ)上，進一步制定更為具體的操作指引，建立多層次的、完善的、具可操作性的表外業(yè)務(wù)信息披露規(guī)范體系。各商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善表外業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和報告制度，成立專門的機構(gòu)，配備專職人員對表外業(yè)務(wù)進行核算和統(tǒng)計。其次金融機構(gòu)應(yīng)該披露其內(nèi)部風險衡量方法和管理體現(xiàn)。在構(gòu)建中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該充分考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際情況，在內(nèi)部控制的五大要素的基礎(chǔ)上增加目標設(shè)置，事件確定和風險應(yīng)對等。（二）健全內(nèi)部風險控制系統(tǒng)中國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報告的要求重新構(gòu)建。隨著金融創(chuàng)新活動的增加，使得金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多。在會計處理上沒有專門的會計制度，無法正確確認收入和支出。在保護上僅僅規(guī)定了內(nèi)部的直接責任，審核責任，領(lǐng)導責任。我國商業(yè)銀行對表外業(yè)務(wù)的界定不明確，在管理上將表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)的內(nèi)控模式存在著嚴重的問題，思路和方式與風險控制的方向相背離，內(nèi)部控制低效或失效。由于我國在風險管理方面起步晚，衡量和監(jiān)管方面的技術(shù)和方法掌握不多,缺乏大量的管理數(shù)據(jù)，無法提供國際標準要求的大部分定量信息。相關(guān)法律對表外 ① 陳永蓉,[J].湖北社會科學,2009,(3)業(yè)務(wù)信息披露多在披露時間，報送對象，編制過程方面有所要求，而不是對信息披露本身的具體要求，表外業(yè)務(wù)信息披露幾乎無法律可依循。其透明度低，金融管理部門難以準確把握其風險。影響全球的2008年金融危機和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤就有脫不了的干系。（二）盲目追求利潤巴塞爾協(xié)議規(guī)定，到1992年底從事國際金融的銀行要把資本對風險的比率提高到8%，為了到達這一要求而又不影響銀行收入，西方銀行大規(guī)模的開拓和發(fā)展對資本沒有要求的表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)只是服務(wù)于存貸業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，屬于從屬地位。三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因（一）經(jīng)營管理制度不健全不完善我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)長期處于沒有法律法規(guī)具體引導和規(guī)范的狀態(tài)，2000年10月2001年7月，中國人民銀行陸續(xù)頒布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)反風險管理指引》和《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》才結(jié)束了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展制度上的空白?！皣鴥︺~”事件的發(fā)生并不是偶然的，它與國儲局內(nèi)部控制和風險管理中存在的問題密切相關(guān)。自9月中旬以來，國際基金不斷以推高銅價的方式逼空國儲局，銅價每噸上漲約600多美元。在此后短短的一個月內(nèi)，國儲局舉行了四場現(xiàn)貨銅拍賣會，拍賣起價一次比一次高，給市場帶來的沖擊一次比一次大，盡管國儲局聲稱拋售銅的目的在于滿足國內(nèi)銅的需求，平抑銅價，但市場更愿意相信國儲局此舉是在緩解其在期貨市場的損失所帶來的壓力。“國儲銅”事件正是發(fā)生在這時期。國際大投資銀行也大多預(yù)測2005年銅價會下調(diào)。（五）道德風險商業(yè)銀行道德風險是指銀行從業(yè)人員在其自身需要得不到有效滿足，并受其思想狀況、道德修養(yǎng)、價值取向的影響和左右，為滿足自身需要，未使其業(yè)務(wù)行為最優(yōu)化，從而引起或故意導致金融運行處于風險狀態(tài)的可能性。在資本證券化浪潮中，看似增加了融資者的流動性，轉(zhuǎn)移了風險實質(zhì)卻增加了流動性風險。5月11日，該銀行從美國聯(lián)邦儲備銀行借入36億美元來填補流失的存款，以維持必須的流動性但沒有根本解決問題，大陸伊利諾伊銀行的存款還在繼續(xù)流失，在短短的兩個月內(nèi)，該銀行共損失了150億沒有的存款。1983年，該銀行的流動狀況盡一步惡化，在1984年的頭3個月，問題貸款的總額已達到23億美元。又向一些問題企業(yè)發(fā)放了大量貸款，其問題貸款的份額越來越大。但是，急劇的資產(chǎn)擴張?zhí)N藏著潛在危機。在20世紀70年代，美國十大銀行之一的大陸伊利諾伊銀行制定了一系列雄心勃勃的信貸計劃。員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和不按規(guī)定辦理業(yè)務(wù)形成的操作技能風險是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營不得不防的重要問題。交易員的業(yè)務(wù)水平，風險意識，整體觀念，心理承受能力直接關(guān)系到其從事表外業(yè)務(wù)的盈虧。2月24日，當日經(jīng)指數(shù)再次加速暴跌后，李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失，已接近其整個巴林銀行集團資本和儲備之和，一個有著230年歷史的老牌銀行毀于一旦。這是以“杠桿效應(yīng)”放大了幾十倍的期貨合約。然而1995年關(guān)西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)。尼克李森：國際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。（三）操作風險操作風險是指操作風險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。信用違約掉期已異化為信用保險合約買賣方的對賭行為。信用違約掉期看不見摸不著，一個買家背后可能存在著不止一個操作者，很難找到由誰來負責賠償。完全柜臺交易沒有政府監(jiān)管，導致規(guī)模無限制的膨脹,這個損失將遠遠超過預(yù)計的范圍。信用違約掉期產(chǎn)品作為金融創(chuàng)新產(chǎn)品，看起來減少了持有金融資產(chǎn)方對違約風險的擔心，為保險公司或?qū)_基金提供了新的利潤來源。稍有不慎就能使銀行遭受損失甚至倒閉。①這時，商業(yè)銀行持有敝口的