【正文】 發(fā)票）和通訊補貼（無票）,因為本質(zhì)都是一樣的，都是員工的通訊工具和通訊卡，都是企業(yè)在發(fā)錢。河北冀地稅發(fā)【2009】48號規(guī)定：企業(yè)發(fā)放的通訊補貼應(yīng)計入職工福利費，按規(guī)定比例在稅前扣除。）關(guān)于一些經(jīng)常遇到的職工福利費列支問題，各地地方政策不盡一致，列舉一些供大家參考，以便控制風(fēng)險。從案例表述來看，這個物業(yè)服務(wù)合同是在管理這家被稽查公司的自有物業(yè)，請別人來提供物業(yè)服務(wù)和其他服務(wù)，支付物業(yè)管理費是天經(jīng)地義的。物業(yè)管理合同簽訂不宜過細。不同意對其補稅。審理認為：國稅函（2009）3號文：職工福利費為“（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂??。稽查員根據(jù)合同約定的職工食堂費用，按照“實質(zhì)重于形式原則”確定為企業(yè)的職工福利費支出，超過工資14%部分進行補稅處理。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)一物業(yè)合同，約定公司的保安、環(huán)境衛(wèi)生、食堂都由物業(yè)公司管理，企業(yè)向物業(yè)公司支付管理費用。（浪子，按照個人所得稅法，職工確實獲得了實物或者其他經(jīng)濟利益，征稅并無不妥。執(zhí)法者應(yīng)學(xué)會善意的疏忽。但如何能確定每個職工每天都能在食堂就餐？況且人均每天30元是否全部用在職工頭上，職工是否認可？多數(shù)不支持征稅。企業(yè)提出異議。但是對于食堂發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費我還是持有異議，業(yè)務(wù)招待費雖然沒有明確的定義，但其招待的對象應(yīng)是本法人的客戶，不宜是自己的員工，自己招待自己的員工，不屬于業(yè)務(wù)招待，還是以內(nèi)部福利為宜）案例四，職工福利費中個人所得稅案今年稽查檢查一家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在職工食堂經(jīng)費中列支了給職工買蔬菜、水果的支出，并且計算出職工食堂費用為人均每天30無。（浪子，如果以票控稅，肖老師的處理無可厚非。所有餐費發(fā)票，不論企業(yè)在哪里列支，大都應(yīng)按60%扣除。企業(yè)取得發(fā)票有很多種渠道?！抖悇?wù)處理決定書》從來都沒有“根據(jù)**原則征稅或不征稅”的文字。發(fā)票依據(jù)：（國稅發(fā)【2008】80號）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。稅收文件只規(guī)定業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，區(qū)分單位內(nèi)外扣除的辦法沒有文件支持。稅收的執(zhí)行只能依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件。不應(yīng)做為業(yè)務(wù)招待費。應(yīng)可以扣除。由于招待費總額不超支。另：企業(yè)在職工福利費中列支業(yè)務(wù)招待費12萬元。此項目補稅30萬元。如果現(xiàn)在轉(zhuǎn)回超標的福利費，應(yīng)允許其做納稅調(diào)減，否則就會重復(fù)課稅。對于轉(zhuǎn)回的福利費由于沖銷了管理費用增加了利潤總額，這部分增加的利潤是否允許納稅調(diào)減，應(yīng)該具體問題具體對待，因為被沖銷的3400萬元余額是財務(wù)余額但不一定是計稅余額，我們假設(shè)該公司2007年的福利費余額全部是在當年計稅工資*14%的稅法扣除標準內(nèi)提取，在該企業(yè)正常納稅的情況下，這部分計提的福利費肯定已經(jīng)被稅前扣除，那么如果現(xiàn)在轉(zhuǎn)回應(yīng)該同樣計稅，不能做納稅調(diào)減。職工福利費專款專用，改變用途是需要繳稅的。稅務(wù)處理決定：對此補稅征收滯納金，企業(yè)未提出異議。而企業(yè)3400萬余額，如不在2008年沖減管理費用而改變用途，還要在2009年及以后使用。依據(jù)是：國稅函（2009）3號（浪子：國稅函【2009】98號）：“企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額”。此理由得到了許多稅務(wù)人員的認可。但利潤的所得稅怎么辦？事務(wù)所要求企業(yè)匯算申報表將3400萬元做為所得額調(diào)減項目，少申報了所得稅。職工福利費余額還剩下3400萬元，企業(yè)沖減了管理費。2009年9月稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)2007年末職工福利費余額4300萬元，2008年未計提福利費。（浪子：僅提取但為實際使用的福利費是不允許稅前扣除的，因此2008年計提的60萬元需要納稅調(diào)增，對于2008年實際使用的的50萬元應(yīng)默認為優(yōu)先使用2007年的計稅福利費余額，如果案例中2007年的福利費余額80萬元屬于2007年按照老稅法規(guī)定提取并稅前扣除的余額，本年在其范圍內(nèi)使用的50萬元由于在會計處理時也是沖減福利費負債，不要進行納稅調(diào)整，當然也還要遵守不超過扣除限額。提示：這個問題太簡單，太明顯了，每個稽查員都會查了?；橐罁?jù)：國稅函【2009】3號（浪子：此處似乎引用國稅函【2008】264號、國稅函【2009】98號更好），“企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后使用”。2009年10月，稽查局對其檢查，調(diào)整增加所得額60萬元。案例一、職工福利費2007年末余額未沖減補稅案一家建筑企業(yè)，每年利潤都在50萬左右。今天對2009年以來審理稽查案件進行整理。第四篇：福利費稅前扣除問題處理分寸和風(fēng)險點分析福利費稅前扣除處理分寸和企業(yè)風(fēng)險點提示肖宏偉老師的新作《稅務(wù)機關(guān)對職工福利費稅前扣除處理分寸和企業(yè)風(fēng)險點提示》讀來很受啟發(fā)，特轉(zhuǎn)發(fā)全文以飧博友，并添加了中國財稅浪子王駿的部分評論。五是計算稅前扣除限額的工資總額是否合理。三是是否在工資總額的14%限額內(nèi)扣除。企業(yè)職工福利費稅前扣除是否規(guī)范，是否到位，應(yīng)重點把握以下六個方面：一是是否單獨設(shè)置賬冊核算。二是把不屬于職工福利費開支范圍的費用作為職工福利費列支，最典型的是不少企業(yè)把應(yīng)該作為業(yè)務(wù)招待費支出的禮品、食品、茶葉、正常的娛樂活動、安排客戶旅游產(chǎn)生的費用等支出作為企業(yè)內(nèi)部職工的集體福利支出，在職工福利費中列支，以為這樣只要職工福利費不超過工資薪金總額的14%，就能全額稅前扣除，若作為業(yè)務(wù)招待費列支，則只能按實際發(fā)生額的60%限額扣除。企業(yè)向職工發(fā)放的交通補貼、職工防暑降溫費等費用支出直接在管理費用中列支。四是有關(guān)補貼項目無發(fā)放依據(jù)。二是自制支付憑證手續(xù)不齊全，收款人未簽字確認或由他人代簽字。如果企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳前仍未將跨的福利費發(fā)票處理到位，一旦被查實，就得作出相應(yīng)的納稅調(diào)整，并補繳相關(guān)稅款。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的合理性原則以及《企業(yè)所得稅法實施條例》中“合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”的解釋，職工福利費屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實際工作中，企業(yè)要具體事項具體對待。職工福利費支出必須有合法憑據(jù)關(guān)于職工福利費的稅前扣除問題，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。企業(yè)也可以采取平時預(yù)提、年終結(jié)算的方式核算職工福利費，但核算比較復(fù)雜。而有的企業(yè)在管理費項下設(shè)“管理費用———職工福利費”科目，這類企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整賬冊，將員工福利歸集到“應(yīng)付職工薪酬———職工福利費”科目。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊稅收上對職工福利費的核算有嚴格的要求，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助)等。職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補助。被辭退職工的補償金。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。稅收方面規(guī)定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號，以下簡稱國稅函[2009]3號)規(guī)定企業(yè)職工福利費主要包括：(1)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。個人繳費全部由個人負擔(dān)。(2)補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本(費用)中列支。個人福利主要是為個別職工的特殊生活困難提供必要的貨幣補貼，直接支付給困難者，如職工生活困難補助等。集體福利有兩個顯著特點：一是免費或優(yōu)待(包括低廉收費)，帶有補貼性。全面掌握職工福利費財稅核算范圍職工福利費是指企業(yè)通過舉辦集體福利設(shè)施、設(shè)立各種補貼、提供服務(wù)等形式，為職工改善和提高生活質(zhì)量所提供的物質(zhì)幫助。但由于職工福利費的扣除范圍較廣，據(jù)實扣除也存在不規(guī)范的問題。第三篇：職工福利費稅前扣除如何規(guī)范到位職工福利費稅前扣除如何規(guī)范到位？《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。對于這部分福利性支出，要本著實事求是的態(tài)度，主要審查此類支出的合理性和真實性，只要是合乎經(jīng)營常規(guī)和會計慣例，屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出，就應(yīng)該給予報銷，而不應(yīng)拘泥于憑據(jù)的形式。因此，企業(yè)對發(fā)生的從外部購進或由外部提供的用于職工福利的支出，均應(yīng)取得必要的發(fā)票和收據(jù)等憑據(jù)，而不應(yīng)再認為職工福利費支出可以不需要這些報銷憑據(jù)。稅前扣除是否都需要發(fā)票或收據(jù)？稅法對允許扣除的支出有合理性的要求。還需特別說明的是，對于國稅函〔2009〕3號文已經(jīng)明確屬于職工福利費范圍的支出在進行涉稅處理時必須列入職工福利費稅前扣除的范疇，而不應(yīng)再列入其他范圍。因此，對于上述扣除范圍的問題還有待稅務(wù)部門予以進一步明確。如果是全列舉，則該文沒有列舉的即使從情理上分析可以作為職工福利費支出的內(nèi)容都不能作為職工福利費在稅前扣除（即使在工資薪金總額14％的范圍內(nèi)），如該文沒有列舉的許多企業(yè)都存在的逢年過節(jié)發(fā)放給職工的各種貨幣性福利和非貨幣性福利，或者平時以各種名目為職工提供的衣、食、住、行、玩樂、健康等各方面的待遇等。所以，企業(yè)今后在涉及職工福利支出的問題上，只要是實際發(fā)生的符合稅法規(guī)定范圍而且不超過工資薪金總額14%的職工福利費，最好直接列作職工福利費支出，用足稅收政策?？鄢秶烤箲?yīng)該如何把握？國稅函〔2009〕3號文對《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包含的內(nèi)容從3個方面做了較詳細的說明，但是，《企業(yè)會計準則講解2008》（人民出版社出版）對職工福利費范圍的解釋是：“職工福利費，主要包括職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助