【正文】 (1)借:銷售費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 15 000(2)借: 長期股權(quán)投資 351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時(shí): 借:主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸:庫存商品 160 000(3)借: 應(yīng)收賬款 34 000貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 同時(shí):借: 發(fā)出商品100 000 貸: 庫存商品 100 000(4)借: 固定資產(chǎn)清理 200 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 200 000(5)借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000(6)借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)付利息 180 000(7)借: 管理費(fèi)用 15 000 貸:累計(jì)折舊 15 000(8)借: 應(yīng)收賬款 80 0000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 80 000(9)借: 利潤分配 500 000 貸:本年利潤 500 000(10)借: 盈余公積 300 000 貸:利潤分配 300 000 公司(一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:(1)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000 元、售價(jià)80 000 元。(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損5 0 萬元。(8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8 日到期，到期值80 萬元。該設(shè) 備原價(jià)5 0 0 0 0元，預(yù)計(jì)使用5年，元?dú)堉担本€法折舊。(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息1 8 萬元，明年6 月初支付。(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率2 0 萬元。(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20 萬元、成本10 萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2 月28 日之前有權(quán)退貨。(2)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)3 0 萬元、成本1 6 萬元。長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室第四篇：電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》業(yè)務(wù)題(試卷代號(hào)2608)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》業(yè)務(wù)題(試卷代號(hào)2608） 公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率1 7 % 0 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。(5)凡因沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)息時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。如需要更改決算報(bào)表時(shí)，需報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，并在決算說明書中說明。應(yīng)填制紅藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅字注明“沖正X年X月X日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上批注“已于X年X月X日沖正”字樣，對(duì)沖正原錯(cuò)賬的科目日結(jié)單，結(jié)賬時(shí)視同錯(cuò)賬沖正傳票，一并結(jié)人當(dāng)日的科目日結(jié)單內(nèi)。應(yīng)重新填一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字傳票，將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記人賬，并在摘要欄注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于X年X月X日沖正”字樣。并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄注明“已于X年X月X日沖正”字樣。(2)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)沖正：①記賬串戶，應(yīng)填制同一方向借方或貸方紅藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。③賬頁記載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管；同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只需將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確文字寫在劃銷錯(cuò)誤文字的上邊。4怎么進(jìn)行錯(cuò)賬沖正(1)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)沖正：①日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線把全行數(shù)字劃銷(不應(yīng)只劃銷個(gè)別錯(cuò)字)。4會(huì)計(jì)憑證審查的要點(diǎn)會(huì)計(jì)憑證審查的要點(diǎn)如下：（1）是否為本社受理的憑證；（2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定起點(diǎn)，日期是否超過有效期限；（3）賬號(hào)與戶名是否相符；（4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；（5）密押、印鑒是長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室版權(quán)所有，翻版必究否真實(shí)齊全；（6）款項(xiàng)來源、用途是否政策和有關(guān)規(guī)定以及信用社結(jié)算的管理原則；（7）是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額；（8）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確；（9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。編制會(huì)計(jì)憑證的一般要求編制會(huì)計(jì)憑證必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全，內(nèi)容完整，反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚，不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門方法。信用社的表外科目，采用單式記賬法記賬，增加是記入收方，減少時(shí)記入付方，余額在收方。3憑證整理的順序要求對(duì)每一會(huì)計(jì)的憑證應(yīng)按照一定的順序進(jìn)行整理，即：現(xiàn)金憑證在前，轉(zhuǎn)賬憑證在后，先現(xiàn)金收入憑證后現(xiàn)金付出憑證，先轉(zhuǎn)賬借方憑證后轉(zhuǎn)賬貸方憑證。3會(huì)計(jì)人員的職責(zé)會(huì)計(jì)人員職責(zé)：（1）認(rèn)真組織、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的貫徹執(zhí)行；（2）按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第三條的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)；（3）遵守、宣傳《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室版權(quán)所有，翻版必究行為作斗爭；（4）講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。3會(huì)計(jì)檔案保管期限種類會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種，其中，定期保管又分為十五年、五年和三年三種。資本充足率的計(jì)算資本充足率=資本凈額/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額100% 核心資本充足率=核心資本/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額100% 資本凈額=所有者權(quán)益貸方余額所有者權(quán)益借方余額+貸款呆賬準(zhǔn)備金入股聯(lián)社資金呆賬貸款加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額為各種金融資產(chǎn)分別乘以相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)后相加之和。（2）業(yè)務(wù)檢查：主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違紀(jì)行為。2信用社會(huì)計(jì)檢查范圍及內(nèi)容農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)檢查主要包括三方面：賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查。2成本及成本核算原則信用社的成本是指在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)支出，包括信長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室版權(quán)所有，翻版必究用社在籌集資金、運(yùn)用資金以及回收資金全過程中所發(fā)生的耗費(fèi)，具體包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出和營業(yè)稅金及附加。2年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄 結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息收入借：金融機(jī)構(gòu)往來收入 借：手續(xù)費(fèi)收入 借：其他營業(yè)收入 借：投資收益 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤2年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)支出的會(huì)計(jì)分錄 結(jié)轉(zhuǎn)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 貸：利息支出貸：金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：手續(xù)費(fèi)支出 貸：營業(yè)費(fèi)用 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他營業(yè)支出 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書，其中財(cái)務(wù)報(bào)表包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其附表。2編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)要求做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室版權(quán)所有，翻版必究時(shí)報(bào)送。決算后的工作是決算工作的繼續(xù)，首先按規(guī)定搞好新舊賬務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)，為新啟用新賬作好準(zhǔn)備。按規(guī)定編制決算報(bào)表并審核報(bào)表，審核要特別注意報(bào)表之間有關(guān)科目的數(shù)字是否銜接一致，科目是否用錯(cuò)，保證決算報(bào)表的正確性。④結(jié)轉(zhuǎn)損益，決算日營業(yè)終了，各項(xiàng)收入和支出均登記入賬，待內(nèi)部賬務(wù)全部處理完畢后，將損益類各收入支出科目的總余額與分戶賬余額核對(duì)相符，再按損益類科目明細(xì)分戶賬余額，逐戶填制反方向轉(zhuǎn)賬傳票結(jié)平余額后轉(zhuǎn)入本年利潤科目，其余額在貸方為全年純益，在借方為全年純損。營業(yè)終了，按平日結(jié)賬辦法細(xì)心結(jié)平賬務(wù)，將各科目總賬與有關(guān)明細(xì)分類賬全面核對(duì)，使兩者完全相符，保證賬務(wù)的絕對(duì)正確。對(duì)稅款的解交必須在決算日入庫。②全面處理和核對(duì)賬務(wù)，由決算日受理的各種業(yè)務(wù)及收到的聯(lián)行報(bào)單，均應(yīng)當(dāng)日及時(shí)轉(zhuǎn)賬。當(dāng)日要處理當(dāng)天對(duì)外營業(yè)的賬務(wù)和當(dāng)月月結(jié)及年終決算三部分工作。1信用社年終決算前的準(zhǔn)備工作信用社年終前的工作包括：（1）及時(shí)清理資金，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)；（2）認(rèn)真清查和核實(shí)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)；（3）核實(shí)財(cái)務(wù)收支；（4）編制試算平衡表；（5）做好與年終決算有關(guān)的其他準(zhǔn)備工作。長治中公教育地 址：東街威鵬大廈9層910室版權(quán)所有，翻版必究1計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理人員的權(quán)限系統(tǒng)管理人員有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)程序和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行，會(huì)計(jì)主管人員的交接，應(yīng)由社主任或上級(jí)主管部門指定的人員監(jiān)交，一般會(huì)計(jì)員的交接，由會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。重要空白憑證一律納入表外科目核算，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬。1會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本程序會(huì)計(jì)憑證在本社內(nèi)傳遞的基本程序是：在手工操作的情況下，對(duì)單位提交的各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證，先由經(jīng)辦人員接柜或填制、審查、記賬，然后交復(fù)核員復(fù)核；本社內(nèi)部自行編制的憑證有關(guān)人員記賬簽章后，亦交復(fù)核員復(fù)核；使用電子計(jì)算機(jī)的，經(jīng)辦員受理審查憑證后，交由機(jī)房操作員將數(shù)據(jù)及時(shí)或分批輸入計(jì)算機(jī)處理。信用社會(huì)計(jì)要素及之間的關(guān)系信用社會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤共六項(xiàng)。會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分類會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負(fù)債類、損益類。其記賬規(guī)則是“有借必有貸、借貸必相等”。按其用途可分為總賬和分戶賬。包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提是指組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四個(gè)方面的內(nèi)容。（2）A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=18030%=54萬元借：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整）54貸：投資收益54第三篇：農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)版權(quán)所有