出口貨物退稅申報(外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物)-文庫吧資料
2024-11-15 23:52本頁面
【正文】 稅之前，收到稅票，核對信息無誤后，即可認(rèn)證。對于此類業(yè)務(wù)也需要改變下操作模式才能符合退稅要求有一種特殊業(yè)務(wù)，退稅時進(jìn)項發(fā)票與報關(guān)單品名可以不符，即購進(jìn)零部件不組裝直接出口，但在報關(guān)時申報同一商品名稱。工廠生產(chǎn)完成后后，把加工費(fèi)和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。所以對于外貿(mào)企業(yè)來說，該委托模式為適用退稅發(fā)生了變化。對于進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，由于外貿(mào)企業(yè)需要退稅，因此工廠開具加工費(fèi)發(fā)票時需要注意，品名要開具成品名稱，備注欄寫加工費(fèi)，有一些地區(qū)也允許可以直接開XXX加工費(fèi)”，這需要視各地稅局的要求(國說公告2013 12號規(guī)定出口貨物報關(guān)單顯示的品名必須與增值稅專用發(fā)票顯示的品名一致才可以退稅)應(yīng)稅料件委托加工：在2012年退稅改革前，外貿(mào)企業(yè)自購原材料并委托工廠加工后出口的，在退稅時用購貨的專用發(fā)票和工廠開具的加工費(fèi)發(fā)票申請退稅，即兩票制。應(yīng)稅料件委托加工，指從境內(nèi)采購應(yīng)稅材料，或從境外進(jìn)口材料但通關(guān)時按一般貿(mào)易繳納進(jìn)口稅，然后委托給工廠為其加工成品，向工廠支付加工費(fèi)操作模式：保稅進(jìn)口料件委托加工：原來該模式有兩種操作方法，一是委托給工廠加工并支付加工費(fèi)，工廠開具加工費(fèi)發(fā)票；二是把原材料作價銷售給工廠，工廠開具成品發(fā)票。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅額式中，“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅稅率【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機(jī)關(guān)要求附送的其他原始憑證。（二）外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。對單證齊全真實,且電子信息核對無誤的,必須在20個工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限（一）辦理備案登記提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，符合條件的予以受理，并在2個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)復(fù)核，經(jīng)核實符合規(guī)定的，自受理之日起5個工作日內(nèi)辦結(jié)。（二）申報退稅外商投資企業(yè)應(yīng)自采購國產(chǎn)設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報辦理退稅手續(xù)。（1）符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認(rèn)書原件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。二、法律依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問題的通知》（國稅函[2002]197號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]171號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2003]139號）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知 》（財稅[2003]238號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資項目購買國產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知》（財稅[2006]61號）《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)〈外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕111號）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)（一）辦理備案登
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