外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算推薦閱讀-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 08:08本頁(yè)面
【正文】 關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬(wàn)元。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國(guó)內(nèi)加工方式不同，可分為作價(jià)加工和委托加工兩種。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。②凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計(jì)算退稅。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算。（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算。外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。申報(bào)出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對(duì)于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。相關(guān)計(jì)算及稅務(wù)處理如下： 參考文獻(xiàn): 《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行）》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》:，2006年版 毛曉軍:第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：（1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；（4）購(gòu)進(jìn)貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報(bào)關(guān)出口；（7）取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報(bào)退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。2.“先征后退”辦法 實(shí)行“先征后退”管理辦法的外貿(mào)企業(yè)，所謂“先征”，是指外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物，在支付收購(gòu)貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)該類商品的企業(yè)已納的增值稅，而并不是外貿(mào)企業(yè)需要在向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一筆增值稅；“后退”，是指貨物出口后按外貿(mào)企業(yè)的收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅后退還給外貿(mào)企業(yè)。免抵退稅額（B）=（當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格－免稅進(jìn)口料件）外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。①當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=（當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格－免稅進(jìn)口料件）外匯人民幣牌價(jià)（增值稅法定稅率 － 出口貨物退稅率）。則該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額的計(jì)算及稅務(wù)處理如下： 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=2000000（17%－13%）=80000（元）(2)出口企業(yè)有免稅進(jìn)口料件加工業(yè)務(wù) 因?yàn)槊舛愡M(jìn)口料件沒交過增值稅，所以這部分不退稅。本月出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣2000000元。2007年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額為2000000元，全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，該專用發(fā)票本月已認(rèn)證通過。當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅法定稅率－出口貨物退稅率）②抵稅?！懊狻倍?，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的出口自產(chǎn)貨物，免征增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口資產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；④糖。國(guó)外規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。但對(duì)規(guī)定列舉的12類出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)退稅。(2)只免不退 下列企業(yè)的出口貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。②有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。(1)又免又退 下列企業(yè)出口貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅： ①生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。(3)不免也不退。(2)只免不退。出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還其增值稅。這樣，根據(jù)出口商和出口貨物的不同種類，我國(guó)的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：(1)又免又退。一、我國(guó)出口貨物退免增值稅的政策及適用范圍 我國(guó)根據(jù)本國(guó)的實(shí)際，采取出口退稅與免稅相結(jié)合的政策。［關(guān)鍵詞］增值稅 出口退稅 免抵退 出口貨物退（免）稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國(guó)普遍接受的，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅（我國(guó)主要包括增值稅和消費(fèi)稅）的稅收措施。第二篇：關(guān)于我國(guó)出口貨物退(免)增值稅論文_關(guān)于我國(guó)出口貨物退(免)增值稅論文［摘要］出口貨物退（免）稅是國(guó)際社會(huì)通行的慣例，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。例如，報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)必須具有報(bào)關(guān)單號(hào)，批準(zhǔn)文號(hào)應(yīng)與所 配套核銷單號(hào)一致，填寫齊全正確，完整無(wú)損，并有口岸海關(guān)的驗(yàn)訖 章和經(jīng)辦人員章。 輸，一般不要拖欠運(yùn)、保費(fèi)，以免核銷單、關(guān)單被扣壓，影響核銷和 退稅。 單證 的回收情 況，防止 單證 丟失，做好退稅前期的單據(jù)準(zhǔn)備工作，主管會(huì)計(jì)對(duì)主要 退稅單據(jù)、退稅額、發(fā)票號(hào)逐筆追單(特別是即將到達(dá)清算期限的單 證)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。報(bào)關(guān)單 上的品名與增值稅票的 品名、商品數(shù)量、計(jì)量單位應(yīng)嚴(yán)格一致，若有出入按微機(jī)中揭示的計(jì) 量單位錄入。申報(bào)前應(yīng)與退稅 處核對(duì)是否有 海關(guān) 信息，無(wú)信息者不報(bào)，且錄入應(yīng)規(guī)范，以免撤單反 復(fù)而延誤時(shí)間。，將進(jìn)貨明細(xì)及 申報(bào)退稅明細(xì)逐條錄入。如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通 知》中規(guī)定：因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理 出口退稅 登記的出口企業(yè)，如原出口企業(yè)符合相關(guān)要求，經(jīng)省級(jí)稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在申報(bào)退稅時(shí)可不提供出口收匯核銷單，按有關(guān)規(guī)定可采 取事后審核。企業(yè)在貨物 報(bào)關(guān)出口 后，須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的“出口 退稅”子系統(tǒng)提交 報(bào)關(guān)單 電子數(shù)據(jù)，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)信 息不齊、不一致而遲延退稅。在相關(guān)原始退稅 單證 及申報(bào) 資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用 發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)，未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值 稅專用發(fā)票不能申報(bào) 出口退稅。其計(jì)算公式如下
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1