【正文】 和外資企業(yè)；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%；小型微利企業(yè)稅率為20%；均應(yīng)向股權(quán)變更企業(yè)所在地的國(guó)稅部門交納。根據(jù)這些規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人是居民企業(yè)（包括內(nèi)資和外資企業(yè)，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)））時(shí)的企業(yè)所得稅問題。職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，但個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。原股東根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。全體股東以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。對(duì)于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對(duì)每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊(cè)資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)）原股東持股比例。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。如有下列情形之一且無正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：；；；；。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，應(yīng)納稅所得額乘以20%的稅率即為個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅數(shù)額，其計(jì)算公式為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）20%。當(dāng)股權(quán)交易各方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易后，向企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記手續(xù)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)想集團(tuán)改制員工取得的用于購買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2001]832號(hào)）中有關(guān)國(guó)稅發(fā)[2000]60號(hào)。根據(jù)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題可分為三種情況，即個(gè)人（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）、居民企業(yè)、非居民企業(yè)三種情形，現(xiàn)分別予以論述。因?yàn)楣居泄上⒓t利5000萬元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格變?yōu)?20005000=7000（萬元）2500萬元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬元，節(jié)稅效果非常明顯。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。根據(jù)《公司法》35條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時(shí)，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。清算性股利。因此，M公司可以2500萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本，其中A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000（萬元）因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100005000=5000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500025%=1250（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅750萬元，比較起第二種方案，少繳稅250萬元。因此M公司的盈余公積5000萬元，恰恰是注冊(cè)資本1億元的50%?！豆痉ā?67條規(guī)定，分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10%列入公司法定公積金。先分紅，然后盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓。A公司分得股息紅利2000萬元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100004000=6000（萬元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=600025%=1500（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅500萬元。先分紅后轉(zhuǎn)讓。應(yīng)繳企業(yè)所得稅=8000萬25%=2000（萬元），A公司在M公司享有的未分配利潤(rùn)、盈余公積份額不能直接扣減。直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。A公司轉(zhuǎn)讓方案有四個(gè)。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬元，盈余公積為5000萬元。但陳發(fā)樹把法人股票轉(zhuǎn)讓為自然人股票后出售，不僅6億多元企業(yè)所得稅可以分文不繳，潛在的個(gè)人所得稅也流失了。，變?yōu)樽匀蝗斯善?，仍然通過新華都工程有限責(zé)任公司等轉(zhuǎn)讓，27億元的利潤(rùn)需要按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。至2009年4月27日。于是，經(jīng)過股份轉(zhuǎn)讓，紫金礦業(yè)股份就從新華都工程有限責(zé)任公司等法人名下轉(zhuǎn)移到陳發(fā)樹個(gè)人名下。隨著紫金礦業(yè)謀劃A股上市，陳發(fā)樹等人也謀劃直接持有紫金礦業(yè)的股份。因此，A公司轉(zhuǎn)讓大樓取得銷售收入，通過投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式，將應(yīng)納稅化于無形中，不用繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅及附加。之后，A公司再把B公司中所擁有的股權(quán)以1800萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給B公司，用于B公司開辦酒店使用。綜上計(jì)算。正常操作步驟是A公司以市場(chǎng)價(jià)格1800萬元銷售這幢大樓，B公司以1800萬元買入。比如A公司擬出售新開發(fā)的一幢大樓，這幢大樓開發(fā)成本及費(fèi)用總計(jì)1000萬元，經(jīng)評(píng)估，市場(chǎng)價(jià)格為1800萬元。該案例是我國(guó)早期個(gè)人所得稅反避稅的成功案例。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，深圳方大股份有限公司向香港集康國(guó)際有限公司派息分紅時(shí)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳熊建明應(yīng)納的個(gè)人所得稅。1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得以使得個(gè)人股東變非居民公司股東的稅務(wù)處理。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）行權(quán)股票份數(shù)。股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價(jià)乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)），限制性股票納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）247。由于2010年1月1日以前，即使轉(zhuǎn)讓非限售股股權(quán)也不征收個(gè)人所得稅，因此出現(xiàn)了沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“陳發(fā)樹資金礦業(yè)避稅“事件，在這種情況下財(cái)稅【2009】167號(hào)文件規(guī)定自2010年1月1日開始，對(duì)大小非解禁轉(zhuǎn)讓以及其他限售股轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓。目前二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股票免稅，只針對(duì)境內(nèi)上市公司，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得所得，應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。大中電器股權(quán)持有人張大中透露，正是由于大中電器被國(guó)美電器收購，其所持股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，上市公司股東，如果是非限售股轉(zhuǎn)讓（二級(jí)市場(chǎng)），需要進(jìn)行12萬元以上高收入申報(bào)，但是根據(jù)財(cái)稅字【1998】61號(hào)文件，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)免稅。需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時(shí)，必須提供有關(guān)合法憑證，對(duì)未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。六、個(gè)人所得稅問：職工轉(zhuǎn)讓公司股份應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？如趙先生是一企業(yè)職工，他想了解企業(yè)改制時(shí)購買的股份，購買價(jià)低于股票票面價(jià)值，現(xiàn)在若轉(zhuǎn)讓這部分股份，應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅？根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。五、土地增值稅房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房投資，或者以房地產(chǎn)投入開發(fā)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā)，視同轉(zhuǎn)讓。即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(［91］國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅?！彼摹⒂』ǘ惞蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題。（二）自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)－買入價(jià)。該文件說明，整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)研究，批復(fù)如下：青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售給聯(lián)合能源集團(tuán)有限公司，并非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力，不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為。相反的例子：整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。稅函【2002】165號(hào) 海南省地方稅務(wù)局：你局《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于海南省金城國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司轉(zhuǎn)讓富島化工有限公司全部產(chǎn)權(quán)是否征收營(yíng)業(yè)稅問題的請(qǐng)示》（瓊地稅發(fā)［2002］9號(hào)）收悉?！蛾P(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局2011年第13號(hào)公告該文件徹底顛覆了國(guó)稅函【2002】420號(hào)文件和國(guó)稅函【2009】585號(hào)文件的規(guī)定，反映了國(guó)家對(duì)資產(chǎn)重組稅收政策的支持，意味著日前國(guó)務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)的對(duì)重組業(yè)務(wù)給予政策支持，變?yōu)榱爽F(xiàn)實(shí)。本公告自發(fā)布之日（2010年10月27日）起30日后施行。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。凈資產(chǎn)為負(fù)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅如何計(jì)算應(yīng)納稅所得？ 轉(zhuǎn)讓方企業(yè)所得稅的稅基如何計(jì)算？根據(jù)國(guó)稅函[2010]79號(hào)規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。問：若非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，是否可以按照合同協(xié)議價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）第七條規(guī)定：非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。問：發(fā)生股權(quán)折價(jià)轉(zhuǎn)讓，出讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如何處理？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除，并自2010年1月1日起執(zhí)行。問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在稅收方面有哪些義務(wù)？答：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第五條第（二）款規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。北京市國(guó)稅局在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下。2002年,中移動(dòng)收購8省資產(chǎn)注入上市公司,增持,。%的股權(quán),交易涉資超過509億港元（66億美元），凈賺超過33億美元。2010年9月8日，醞釀已久的沃達(dá)豐出售中國(guó)移動(dòng)(00941,HK)股權(quán)一事終于落定，沃達(dá)豐是英國(guó)的電信業(yè)巨頭,也是中移動(dòng)主要的外資股東之一,%。= 折算為人民幣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得()**10%=問：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？答：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)（即支付人）為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳企業(yè)所得稅。2010年1月，該美國(guó)公司將擁有的該外商投資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國(guó)公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為827萬人民幣，于2010年1月15日支付。問：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率是多少？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，則其來源于中國(guó)境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10%稅率征收。問：非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以何種幣種計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得？答：非居民企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）第四條的規(guī)定，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)。因此，企業(yè)應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。問：居民企業(yè)間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入何時(shí)確認(rèn)？在何時(shí)繳納企業(yè)所得稅？是在轉(zhuǎn)讓行為完成時(shí)還是在會(huì)計(jì)末？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且