【正文】 本位幣，當(dāng)日英鎊與歐元的匯率為1：。208年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6 500萬英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4 400萬英鎊，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)2 000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1：。208年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款 5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期應(yīng)收款為2 000萬英鎊。207年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬英鎊。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料均以英鎊結(jié)算。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售。(3)【答案】B【解析】實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的長期應(yīng)收款1 000萬美元以子公司的記賬本位幣美元反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額400萬元人民幣應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”?！昂喜?bào)表匯兌差額”項(xiàng)目反映(1)【答案】A【解析】“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(2 000+ 10 200)(200+1 000)=104(萬元人民幣)，“應(yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(350+650)(3 500+ 6 578)=2(萬元人民幣)，“長期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=8 2001 000=400(萬元人民幣)，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=104+2+400=506(萬元人民幣)。(2)關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的列示，下列說法中正確的是()。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。2013年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長期款項(xiàng)1 000萬美元，該長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2012年l2月31日折算的人民幣金額為8 200萬元。甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6 578萬元。應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3 500萬元。生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。【單選題】：甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，以人民幣為記賬本位幣。(1)【答案】A【解析】外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)(1250+200)=135(萬元人民幣)。(1)乙公司2013財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為()萬元。2013平均匯率，1美元=。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=。甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=?！締芜x題】：甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為()萬元人民幣。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：、1：、1：：?！締芜x題】：某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊(cè)資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：?！敬鸢浮緾【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣?！径噙x題】：下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。應(yīng)交所得稅=[15 0004 000/101/250%+(300+1 000)840]25%=3 840(萬元)，選項(xiàng)B正確。投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變動(dòng)=500+6 800/20=840(萬元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=84025%=210(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。投資性房地產(chǎn)因會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和稅法按期攤銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)E正確。固定資產(chǎn)因其會(huì)計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。 725萬元 840萬元(1)【答案】ACE【解析】商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。(2010年考題)(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。假定甲公司未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(4)209年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 l 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。(3)209年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。(2)209年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷，將其折舊由10年改為5年，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（），在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價(jià)值，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊，正確的有（），應(yīng)同時(shí)將該報(bào)告分部以前相關(guān)分部信息予以重編，所得稅費(fèi)用無需作為分部會(huì)計(jì)信息予以披露，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)告中列示，營業(yè)利潤（虧損）及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù)90%時(shí)，不許單獨(dú)提供分部報(bào)告，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報(bào)告形式，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確地有（），應(yīng)予以資本化，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息，全部計(jì)入當(dāng)期損益，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化，正確的有（），應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍，因無法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍，如無法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（），正確的有（），合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整，正確的有（），應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失，正確的有（），計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加第四篇：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考沖刺試題【單選題】：甲公司209涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為（）萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬元。A、125 B、 C、129 D、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬無，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。A、44 B、16 C、4 D、20甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D、委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為（）萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。A、187 B、 C、207 D、240丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004應(yīng)交所得稅為330萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬無，已計(jì)提折舊15萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B、對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。(2)【答案】B【解析】甲公司208遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)=1535=20(萬元)第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題一、單選題下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(對(duì)應(yīng)科目資本公積)。(1)【答案】D【解析】事項(xiàng)(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。(2009年新制度考題)(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是()。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮緾【解析】甲公司2013年按稅法固定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=1025%=(萬元)，選項(xiàng)C正確。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除?！敬鸢浮緾【解析】2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200200247?！締芜x題】： A公司于2012年3月20日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值未來期間可以稅前扣除的金額=0。計(jì)稅基礎(chǔ)為零的負(fù)債【單選題】： 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。2013年12月31日，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際利率為5%。選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。【答案】BC【解析】選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件?！径噙x題】： 股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量【答案】AC【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。(2)【答案】C【解析】在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，