【正文】 專(zhuān)業(yè)化社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。稅務(wù)代理以中介的立場(chǎng)，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計(jì)算應(yīng)納稅所得，確保納稅人誠(chéng)實(shí)納稅，保護(hù)國(guó)家利益不受侵害，同時(shí)還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。第三，國(guó)家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對(duì)個(gè)人帳戶(hù)體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名帳戶(hù)，將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶(hù)，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門(mén)密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。盡快建立并積極推行個(gè)人信用制度。如向金融部門(mén)了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來(lái)情況；向工商部門(mén)了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門(mén)了解各類(lèi)有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況；向海關(guān)了解居民特別是外籍個(gè)人的通關(guān)情況；向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)了解個(gè)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、領(lǐng)取保費(fèi)及賠付的有關(guān)情況；向房地產(chǎn)部門(mén)了解房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和租賃情況；向財(cái)產(chǎn)登記機(jī)關(guān)了解個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記情況等。對(duì)分類(lèi)所得項(xiàng)目原則上統(tǒng)一適用20％的比例稅率，但對(duì)彩票中獎(jiǎng)的“偶然所得”應(yīng)引入累進(jìn)稅制，使其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)不低于綜合所得部分，以充分體現(xiàn)個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)收入分配的立法原則及鼓勵(lì)勞動(dòng)會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。對(duì)綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率，稅率檔次以不超過(guò)六級(jí)為好。就稅率水平而言，應(yīng)避免過(guò)高的稅率對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對(duì)易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類(lèi)稅制的長(zhǎng)處，又能彌補(bǔ)分類(lèi)稅制的不足。（1）正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。另外，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合，但并沒(méi)有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。另外，就民營(yíng)企業(yè)家而言，法律沒(méi)有規(guī)定民營(yíng)企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開(kāi)工資。就民營(yíng)企業(yè)家而言，目前中國(guó)的稅法漏洞并不足以說(shuō)明他們?cè)谔佣?。只有?dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會(huì)機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。世界上沒(méi)有誰(shuí)能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也民眾收稅的合法性都有問(wèn)題。沒(méi)有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢(qián)再掏出來(lái)：自然原因人天然具有經(jīng)濟(jì)人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子，投機(jī)取巧，以竭力偷逃稅款。無(wú)論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右，個(gè)人所得稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識(shí)比較淡薄。目前在我省還沒(méi)有一位因?yàn)橥堤觽€(gè)人所得稅而被判刑的先例。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對(duì)個(gè)人所得稅征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃稅行為也遭到了一定打擊，但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭(zhēng)相偷逃稅、工資薪金萬(wàn)萬(wàn)稅”。我國(guó)個(gè)人所得稅所得稅偷逃稅問(wèn)題，早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就暴露出來(lái)，當(dāng)時(shí)對(duì)各種“名人”、“權(quán)貴” 的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。據(jù)扣繳義務(wù)人反映，這種做法在許多地區(qū)許多行業(yè)都很普遍。全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄與過(guò)去社會(huì)公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過(guò)近年來(lái)稅務(wù)部門(mén)持得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、%（國(guó)家稅務(wù)總局2003年年報(bào)公布的數(shù)據(jù)）；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開(kāi)放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。如果按照發(fā)展中國(guó)家15%的比例計(jì)算，我國(guó)去年應(yīng)該入庫(kù)個(gè)人所得稅2250億元。其理由是：世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國(guó)家是15%。然而，由于我國(guó)目前個(gè)人所得稅在征管上的缺陷，致使個(gè)人所得稅稅源流失現(xiàn)象十分普遍。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 征管改革 征管機(jī)制 稅收法制個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅分項(xiàng)計(jì)征不合理,按月計(jì)征不科學(xué),稅前扣除項(xiàng)目不公平,公民納稅意識(shí)薄弱以及個(gè)人所得稅法操作性差等。第三篇：關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的若干思考關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的若干思考[摘 要]：個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。通知指出，建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部涉稅信息的獲取與整合應(yīng)用，通過(guò)各類(lèi)涉稅信息的分析、比對(duì)，掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)、收入獲取規(guī)律等情況，有針對(duì)性地加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管。通知要求，不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，其中包括：完善自然人股東股權(quán)（份）轉(zhuǎn)讓所得征管、加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得和拍賣(mài)所得征管、抓好個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)（份）等其他形式財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管；深化利息、股息、紅利所得征管；完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管?！疚恼鲁鎏帯俊渡嫱舛悇?wù)》2011年第3期。（5）夏宏偉、王京華《OECD成員國(guó)征管制度比較研究》，《涉外稅務(wù)》2009 年第10 期。（3）周虹、謝波峰《從發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管經(jīng)驗(yàn)看我國(guó)稅收征管機(jī)制的改革》，《稅務(wù)研究》2006 年第6期。【參考文獻(xiàn)】（1）解學(xué)智《國(guó)外稅制概覽——個(gè)人所得稅》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2003年版。還要提高立法透明度，給予納稅人參與和表達(dá)意見(jiàn)的機(jī)會(huì)。出臺(tái)一些保護(hù)納稅人權(quán)益的法律救濟(jì)、保障條例。為自行申報(bào)人提供快捷、良好的服務(wù)，以進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的自行申報(bào)方式，實(shí)行電話(huà)申報(bào)、電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等，減少納稅人的申報(bào)成本。樹(shù)立納稅服務(wù)理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。通過(guò)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制來(lái)激發(fā)稅務(wù)干部工作的積極性。在個(gè)人所得稅的征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與銀行、工商管理、海關(guān)、土地 房產(chǎn)管理等部門(mén)的配合，形成健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，減少漏征漏管的數(shù)量。但目前法律沒(méi)有具體規(guī)定哪些單位具有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)，應(yīng)該提供哪些信 息，怎樣提供，等等。個(gè)人所得稅的個(gè)人登記、代扣代繳、申報(bào)征收、稽查、補(bǔ)退稅等全部業(yè)務(wù)流程都通過(guò) 這個(gè)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行處理。對(duì)各省、市，甚至全國(guó)的地稅、國(guó)稅系統(tǒng)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，并適時(shí)與相關(guān)部門(mén)如銀行、海關(guān)、工商 行政管理等單位實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行個(gè)人信息的交換。要求支付款項(xiàng)給納稅人的單位要定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)信息。在這種納稅環(huán)境下,通過(guò)加強(qiáng)代扣代繳方式來(lái)監(jiān)控納稅人繳納個(gè)人所得稅是比較現(xiàn)實(shí)的,效果也會(huì)相對(duì)較好。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的稅務(wù)號(hào)碼制度，將第二代居民身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)碼，凡年滿(mǎn) 16 歲的