【正文】 gs forward some constructive ideas and advices aiming at promoting the independence of China’s certified public accountant Wordscertified public accountantauditingindependenceaccounting firms獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)賴以生存并發(fā)展的前提與基礎。在此基礎上，以上市公司治理結(jié)構(gòu)為切入點，分析了影響注冊會計師審計獨立性的主要因素。資本市場的問題，實際上就是我國市場經(jīng)濟的問題?！驹擃}針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】第四篇：我國注冊會計師審計獨立性研究我國注冊會計師審計獨立性研究摘 要獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)屬性，是注冊會計師的靈魂，是注冊會計師這一職業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本條件。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負責?！驹擃}針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】【答疑編號10030313】9.【正確答案】：B【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接?！驹擃}針對“證據(jù)”知識點進行考核】【答疑編號10030322】8.【正確答案】：C【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準。當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確?！驹擃}針對“對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】【答疑編號10030340】5.【正確答案】：C【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函【該題針對“對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】【答疑編號10030339】6.【正確答案】：C【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確。選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】【答疑編號10030389】2.【正確答案】：C【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年。答案部分單項選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。209年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者?！皩ｉT制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是()。，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序，當涉及列報時，還包括列報的基準。()。對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質(zhì)量控制復核()。以下說法中正確的是()。在每個周期內(nèi)，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取()項進行檢查?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾?nèi)部審計主管針對該審計問題采取的適當措施？A：立即向內(nèi)部審計協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席； C：繼續(xù)調(diào)查該領域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應記載； D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。你們應當停止一切關于此問題的深入調(diào)查行動，直到我通知你們繼續(xù)進行。由于該審計項目仍未結(jié)束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。已記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元。D：在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。B：忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。2作為一家跨國化學公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。C：結(jié)構(gòu)變革。這種變革屬于A：文化變革。D：內(nèi)部審計師沒有對舞弊和浪費加以重點考慮。B：內(nèi)部審計師在實施審計時被要求保持客觀性。D：d．失業(yè)率和生產(chǎn)率下降。B：b．失業(yè)率上升，生產(chǎn)率下降。1內(nèi)部審計師需要精通以下哪個學科 A：內(nèi)部審計程序與技術； B：會計原則與技術； C：管理原則； D：營銷技術。C：部門用戶可能未執(zhí)行充分的針對EUC應用的備份程序。在這種環(huán)境下，除了哪一項外都是主要的控制風險A：雇員可能將微機用于獲得私人利益。1終端仿真軟件允許局域網(wǎng)的微機象大型機的終端一樣工作。D：差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。B：有了在這一范圍內(nèi)的錯誤率，對總體分層沒有優(yōu)勢。該內(nèi)部審計師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。B：預期存貨需求的季節(jié)性影響C：通過經(jīng)濟訂貨量模型計算出的最佳訂貨量 D：存貨的單位成本和報廢可能性1一名內(nèi)部審計師對銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。1永續(xù)存貨系統(tǒng)使用最小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。C：在審計過程中審計人員不向非監(jiān)督性的經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn)。以下哪項不是合適的時間序列預測技術？ A：德爾菲法 B：移動平均數(shù) C：最小平方法 D：指數(shù)平滑法1當審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁？ A：固定格式工作底稿 B：審計方案摘要C：工作底稿的交叉索引D：審計方案中的明確而詳細的程序1下列屬于審計方案中審計步驟之一的是A：審計工作將在六周內(nèi)開始，包括合規(guī)性測試(tests of pliance)。D：將客戶計算機應用協(xié)議轉(zhuǎn)換成用于EDI通訊的標準協(xié)議。B：提供公司間的公用接口，使公司與貿(mào)易伙伴間不需設置計算機直接通訊設施。在對差旅費用進行審計時，內(nèi)部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據(jù)進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認 A：文件及實物證據(jù) B：分析及實物證據(jù) C：文件及分析證據(jù) D：實物及證明證據(jù)當組織轉(zhuǎn)為使用電子數(shù)據(jù)內(nèi)部交換（EDI）時，他們大部分使用的是增值網(wǎng)絡（VAN）。文件可以提供具有不同程度說服力的信息。因此，每位內(nèi)部審計師不可能在可能審計到的所有領域具備充分的勝任能力。根據(jù)專業(yè)實務標準，管理人員A：在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿；B：在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準；C：不應填寫保險索賠，該職責應屬于內(nèi)部審計活動；D：在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。經(jīng)董事會批準的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡VAN業(yè)務流程高峰期。內(nèi)部審計師有責任對該流程進行評估。用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務提供代碼服務和信息交流。二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。2某公司將可變成本提高60%作為零售價。C：只有Ⅲ和Ⅳ。A：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。Ⅳ。Ⅲ。Ⅱ。2在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導致Ⅰ。在客戶機/服務器環(huán)境中的處理有可能增加程序改變控制的復雜性。Ⅳ.索引的順序磁盤文件。為了改進系統(tǒng)的反應時間，應該把順序的磁帶文件改變成下列哪一項?。2一家公司在磁帶上建立數(shù)據(jù)庫業(yè)務的順序文件日志。C：、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是A：。D：詢問團隊其余的人的反應，并按照集體的一致意見行動。B：努力勸告新雇員融入到更合理的信仰當中去。對此，首席審計執(zhí)行官應該A：按要求將工作報告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進行討論B：向高層管理人員提供僅限于以下內(nèi)容的信息；已完成的審計業(yè)務；已公布的最終審計報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)C：不向高層管理人員提供工作報告，因為這些事項都屬于董事會的獨家管轄范圍D：僅向董事會披露工作報告中反映的與內(nèi)部審計部門的支出和財務預算有關的事項1一般來講，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大 A：詢問 B：口頭證據(jù) C：外部證據(jù) D：觀察1某經(jīng)理偶然發(fā)現(xiàn)一個新雇傭的員工有著很強的個人信仰，這種信仰不同于經(jīng)理和其他大多數(shù)的雇員。1首席審計執(zhí)行官按慣例向董事會提交工作報告，這是董事會每季度會議日程組成內(nèi)容。D：過度的控制既浪費時間又浪費金錢。B：控制應該針對所有領域的工作情況。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。1在計劃某終端用戶計算應用且程序進行審查時，內(nèi)部審計師選擇將總的控制環(huán)境包括在審查范圍之內(nèi)，審計師最有可能認為以下哪種關于總體控制環(huán)境的說法是正確的？A：總體控制的有效性受到應用程序控制的影響B(tài)：在審計師依賴應用程序控制之前必須已經(jīng)建立總