【正文】 核監(jiān)督防范經(jīng)營風(fēng)險——安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社稽核審計工作2009年以來，安寧區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社稽核審計工作在省聯(lián)社的高度重視和正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、強化監(jiān)督”的指導(dǎo)方針和 “和諧、發(fā)展、敬業(yè)、守紀(jì)”的企業(yè)文化理念，不斷更新思想觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，逐步完善稽核審計方式，加強輔導(dǎo)教育、預(yù)防違規(guī)操作，使稽核審計工作取得了一定的成績，特別是在全省率先成立了事后監(jiān)督中心，取得了很好的效果，得到了省聯(lián)社的充分肯定，兄弟聯(lián)社也多次參觀學(xué)習(xí)并給予了高度評價。2005年1月17日在對某聯(lián)社營業(yè)部常規(guī)稽核時，發(fā)現(xiàn)該營業(yè)部臨柜人員為了完成存款任務(wù)，同意某單位將在其它金融機構(gòu)的存款轉(zhuǎn)入，以個人名義于2004年12月28日開戶存入儲蓄存款200萬元。（三）案例分析 2006年1月20日，稽核發(fā)現(xiàn)2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發(fā)放信用貸款80萬元，用于做生意。照《安徽省農(nóng)村信用社貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的內(nèi)容，：建立信貸關(guān)系、客護申請、經(jīng)營社受理、貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、審查。所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個條件：（1）（借款人經(jīng)營活動正常，能按時支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續(xù)）；（3）（貸款擔(dān)保 有效）（4）（屬于周轉(zhuǎn)性貸款，在貸款分類時原則上至少要歸為次級類。電腦操作人員使用的個人密碼要嚴格保密，（定期更換）、（防止失密）?！拔寮壏诸悺奔粗赴奄J款分為（正常）、（關(guān)注）、（次級）、（可疑）、（損失）五類。重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設(shè)立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號碼。財產(chǎn)管理主要是對固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。人民銀行支付結(jié)算確定的結(jié)算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。會計核算要達到（賬款）、（賬賬）、（賬據(jù)）、（賬實）、（內(nèi)外賬）、全部相符。（5）給予經(jīng)辦人（記賬員）移交司法機關(guān)處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅持印章管理和雙人復(fù)核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規(guī)墊息這一事實）。（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規(guī)定“金融機構(gòu)工作人員利用職務(wù)之便挪用本單位或者客護資金??定罪處罰的規(guī)定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國會計法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認收入”的規(guī)定，做虛假賬頁，收、支發(fā)生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算??任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算的規(guī)定”。（4）經(jīng)進一步的核對和審閱，了現(xiàn)以下違規(guī)事實：A：2005年12月28日，該分社與衛(wèi)生院協(xié)調(diào)，從2011－002賬戶支取墊付當(dāng)年利息收入5萬元B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛(wèi)生院會計與信用社經(jīng)辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計還款10筆，合計金額200000元。不正?，F(xiàn)象產(chǎn)即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當(dāng)日日報表、總賬、分戶賬、核對，總分相符；（2）與衛(wèi)生院單位進行外部核對，發(fā)現(xiàn)該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發(fā)生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。（7）稽核組組長、主稽人、和其它成員名單；（8）對被稽核單位配合稽核工作的要求；（9）派出單位領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)和日期；（10）編制的文號及派出單位公章。簡述稽核工作底稿的主要內(nèi)容 答：（1）被稽核單位的名 稱；（2）稽核項目名稱以及實施時間；（3）稽核過程記錄。在稽核查賬方法中，一般來說，一項稽核活動開始時宜用（逆查法）。按證據(jù)來源分類，職工談話記錄屬于（內(nèi)部證據(jù)）?；斯ぷ鲉栘?zé)制規(guī)定：凡屬工作不力，影響農(nóng)村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風(fēng)險隱患或損失的，（稽核部門負責(zé)人）承擔(dān)直接責(zé)任，理事長承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，造成風(fēng)險隱患或損失的，稽核人員承擔(dān)責(zé)任，稽核部門負責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)?；斯ぷ鲌蟾嬷贫纫?guī)定：發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的重大事項或重大違規(guī)問題，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟案件和重大經(jīng)濟損失，稽核人員要立即向縣聯(lián)社報告，縣聯(lián)社要在（24小時）內(nèi)采取相應(yīng)措施，并向辦事處報告?；斯ぷ骺己嗽瓌t。離任稽核既是對被審計對象履行職責(zé)的考核，也是對其任職單位各項經(jīng)營活動和管理的全面稽核，開展離任稽核對于健全、完善干部考核機制，促進農(nóng)村信用社規(guī)范經(jīng)營具有重要意義。稽核的具有：（監(jiān)督）、（評價）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護）和建設(shè)的作用。信用社系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的期限原則上離任前2年，必要時可追溯?；私M進入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負責(zé)人）舉行進場會議。每個稽核人員的稽核工作底稿必需有另一位稽核人員復(fù)核并簽章?；私M調(diào)閱資料應(yīng)填寫（“稽核調(diào)閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存。稽核組可根據(jù)工作需要再分為若干個工作小組，每個小組至少有（兩人）組成，以保證各項稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。為公司的二次創(chuàng)業(yè)作出最大限度的貢獻！第三篇：審計稽核基本知識審計稽核基本知識《農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》中規(guī)定：稽核操作規(guī)程包括：（稽核準(zhǔn)備）、（稽核實施）、（稽核報告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個階段。今年計劃還要針對群眾反映比較強烈的業(yè)務(wù)部的費用報銷進行專項核查，以規(guī)范業(yè)務(wù)部人員執(zhí)行公司財務(wù)規(guī)定的自覺性。（我已在建議中提出了要成立應(yīng)收賬款清收小組）積極配合銷售公司，加強對市場營銷的監(jiān)督檢查。繼續(xù)做好對駐外分公司的制度執(zhí)行和經(jīng)濟效益的審計在即將過去的一年里這項工作我們開展得比較順利，2005年我們要在這個良好開端的基礎(chǔ)上繼續(xù)做好這項工作，每季度對駐外分公司的財務(wù)收支和制度執(zhí)行情況進行審計，全面反映其現(xiàn)金流轉(zhuǎn)及經(jīng)濟效益情況。（2）原材料的耗用數(shù)量是否是真正的耗用，有無出庫單，出庫單的辦理是否嚴格按手續(xù)，程序是否合規(guī)，包裝物的耗用是否與產(chǎn)量一致。2005年我們還要加強對生產(chǎn)一線成本核算的監(jiān)管，全年計劃對每一個生產(chǎn)車間進行一次全面的成本核算管理的核查，以幫助生產(chǎn)車間嚴格成本核算制度，減少浪費、增加收入。2005年我們審計部將每季度對公司的財務(wù)收支憑證審計一次，重點監(jiān)督檢查各項制度的執(zhí)行情況和會計處理情況。積極開展對公司財務(wù)信息的核查與審計200x年制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》中已經(jīng)明確規(guī)定了要定期開展對公司財務(wù)活動的審核任務(wù)。參照200x三季度以來我們進行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。特別是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。具體的工作有以下六個方面：繼續(xù)做好費用及工資的審核這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟衛(wèi)士的作用。在具體的工作中，進一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。三、2005年的工作計劃2005年審計部的總體工作目標(biāo)是：在200x年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性?？蛇@樣一來，在保證正常的費用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對其他活動時，人員就顯得緊張了。正是這種思想的存在，使我們在工作中無形的淡化了審計的職能。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認識有關(guān)，更與我開拓意識不強有關(guān)。但是一年來可能由于我對公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動性差和開拓性不高的弱點。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）審計工作還不夠深入、細致審計工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。早在審計部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機制的工作計劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購合同的擬定、評審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對合同的主要條款和要素進行評審、會簽，以達到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對合同的執(zhí)行情況進行全過程跟蹤監(jiān)督。在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟合同是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。截止到今年10月底，共清收賬款1760元，較好的維護了公司的合法權(quán)益。為了使這項工作做得扎實有效，在公司財務(wù)部的通力配合下，首先對截止到2005年12月31日之前的應(yīng)收賬