【正文】 ４．事后稽核有糾錯(cuò)作用。２．事后稽核有日常把關(guān)作用。稽核工作可分為全面稽核和重點(diǎn)稽核 , 事前審核和事后復(fù)核 , 日?；撕团R時(shí)稽核。它由專(zhuān)職或兼職的會(huì)計(jì)人員承擔(dān)會(huì)計(jì)稽核工作 , 對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行一種自我檢查或?qū)徍?, 其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作中所出現(xiàn)的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。內(nèi)部審計(jì)的重要性體現(xiàn)在幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制。但我們清醒的認(rèn)識(shí)到，雖然稽核審計(jì)工作取得了一定成績(jī)，但離上級(jí)部門(mén)、各位領(lǐng)導(dǎo)和全區(qū)廣大員工的要求還有差距。按照銀監(jiān)會(huì)關(guān)于案件防控“標(biāo)本兼治、重在治本”的總體原則，嚴(yán)格執(zhí)行 “十三條意見(jiàn)”、“十個(gè)聯(lián)動(dòng)”、“六個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)”、“十項(xiàng)措施”以及做好“九種人”的排查。二是制訂《稽核審計(jì)部崗位考核辦法》，實(shí)施按季對(duì)稽核人員崗位職責(zé)履行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)稽核人員的積極性。二是落實(shí)坐班主任和分社負(fù)責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任，對(duì)本網(wǎng)點(diǎn)在事后監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)格按照制度做好內(nèi)部通報(bào)和處罰，絕不姑息遷就。（五）嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部稽核檢查和事后監(jiān)督。制定崗位責(zé)任制，按照省聯(lián)社相關(guān)管理制度，結(jié)合我區(qū)實(shí)際細(xì)化各種管理制度，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)包片責(zé)任制，把全區(qū)信用社每個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)、部室、到人，不留死角，實(shí)行誰(shuí)包片誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)檢查誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)的內(nèi)部管理責(zé)任制，實(shí)行稽核審計(jì)責(zé)任追究制度，進(jìn)一步夯實(shí)管理責(zé)任，增強(qiáng)管理人員工作責(zé)任心。聯(lián)社要在業(yè)務(wù)管理水平上下功夫，在業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)上多實(shí)踐、多總結(jié)，尤其是新業(yè)務(wù)的開(kāi)展，必須從每一個(gè)操作細(xì)節(jié)入手，制定全面詳細(xì)的操作規(guī)程，切實(shí)做到“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先行”。五是培養(yǎng)員工創(chuàng)新能力，要在實(shí)踐中多研究，多探索，對(duì)個(gè)別員工的慣性操作行為必須堅(jiān)決予以制止。三是提高學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作的效果。一是加強(qiáng)稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要從信貸業(yè)務(wù)審計(jì)稽核現(xiàn)場(chǎng)操作、存款業(yè)務(wù)的稽核、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的稽核、銀行卡業(yè)務(wù)的稽核和結(jié)算業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)知識(shí)和金融創(chuàng)新知識(shí)的稽核進(jìn)行輔導(dǎo)。一是稽核審計(jì)理念是以查錯(cuò)除弊、糾改完善為主流，未引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維，有效的事前預(yù)防、事中控制機(jī)制未充分發(fā)揮作用。對(duì)審計(jì)相關(guān)的法律、內(nèi)審規(guī)則、稽核審計(jì)制度、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等方面知識(shí)欠缺，致使工作中執(zhí)行審計(jì)規(guī)定不全面，審計(jì)基礎(chǔ)性操作不規(guī)范。自助設(shè)備管理能按照制度要求和操作規(guī)范進(jìn)行管理。根據(jù)信貸政策、經(jīng)營(yíng)需要、控制化解風(fēng)險(xiǎn)等方面著手，對(duì)全區(qū)大額貸款和不良貸款建立臺(tái)賬，逐筆跟蹤，對(duì)不良貸款還實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，實(shí)現(xiàn)了大額貸款和不良貸款的精細(xì)化管理。積極探索“貸款新規(guī)”的實(shí)踐應(yīng)用，落實(shí)受托支付。存款掛失業(yè)務(wù)得到全面規(guī)范，業(yè)務(wù)差錯(cuò)明顯下降。（三）存款業(yè)務(wù)方面。通過(guò)近幾年來(lái)全體稽核人員現(xiàn)場(chǎng)檢查精心輔導(dǎo)、耐心幫助，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量逐年提高，今年全區(qū)各網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)憑證合規(guī)，要素齊全，賬務(wù)達(dá)到六相符，從憑證、記賬、會(huì)計(jì)核算，到會(huì)計(jì)檔案，都基本上達(dá)到了操作上的規(guī)范化，會(huì)計(jì)賬務(wù)與過(guò)去比較，上了一個(gè)新臺(tái)階。特別在網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、精神文明建設(shè)、事后監(jiān)督、票據(jù)業(yè)務(wù)、銀行自助設(shè)備等方面，走在了全省的前列，創(chuàng)造了多個(gè)全省第一。二、稽核檢查取得的成效近年來(lái)，聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視業(yè)務(wù)發(fā)展及內(nèi)部管理工作，認(rèn)真踐行“和諧、發(fā)展、敬業(yè)、守紀(jì)”的企業(yè)文化理念，堅(jiān)持一手抓經(jīng)營(yíng)，一手抓管理，業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，內(nèi)部管理水平不斷提高，成績(jī)顯著。建立和落實(shí)排查制度，時(shí)刻掌握職工的思想動(dòng)態(tài)。首先是通過(guò)各種方法和有效途徑，組織和引導(dǎo)員工認(rèn)真學(xué)習(xí)省聯(lián)社和銀監(jiān)部門(mén)案件專(zhuān)項(xiàng)治理及防范操作風(fēng)險(xiǎn)等一系列文件精神來(lái)增強(qiáng)員工案件防范必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，采取邊學(xué)習(xí)，邊討論，邊落實(shí)的方法，并結(jié)合崗位工作要求每個(gè)員工對(duì)照自己，自我檢查和剖析，從中查找存在問(wèn)題根源，做到警鐘長(zhǎng)鳴，防微杜漸；其次是為了不斷增強(qiáng)員工的法律意識(shí)，將省聯(lián)社和銀監(jiān)部門(mén)印發(fā)的案件處理通報(bào)等一系違法違紀(jì)案例及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)到各網(wǎng)點(diǎn)，在職工隊(duì)伍中開(kāi)展警示教育，使廣大干部職工深刻認(rèn)識(shí)案件的產(chǎn)生及其危害，同時(shí)在全區(qū)上下認(rèn)真開(kāi)展了“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”、“培育合規(guī)文化、創(chuàng)建合規(guī)行社”、“案件防控質(zhì)量年”教育活動(dòng)，要求廣大黨員干部和全體職工對(duì)照反面典型，檢查自己的行為，查找出思想、作風(fēng)、紀(jì)律和制度觀念等方面存在的問(wèn)題和不足，并提出改進(jìn)的措施和辦法，真正從中吸取教訓(xùn)，不斷增強(qiáng)遵章守紀(jì)的自覺(jué)性。同時(shí)，對(duì)一名離職人員進(jìn)行了離崗審計(jì)，按照審計(jì)方案和內(nèi)容，本著實(shí)事求是、客觀公正的原則進(jìn)行，重點(diǎn)狠抓了離崗人員各種手續(xù)交接和“三違”貸款的稽核；三是為了提高信貸管理水平，落實(shí)大額貸款的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，掌握貸款的合規(guī)性、安全性、抵（質(zhì)）押物品的真實(shí)、合法、有效性，防止貸款違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)全區(qū)*個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的大額貸款進(jìn)行了*次全面檢查，現(xiàn)場(chǎng)糾正了部分網(wǎng)點(diǎn)逆程序操作、貸款資料不全、合同要素不全和貸后檢查不到位的問(wèn)題；四是為了加強(qiáng)重要空白憑證的管理，防范結(jié)算支付風(fēng)險(xiǎn)，防止案件發(fā)生，保障資金安全，今年開(kāi)展了2次重要空白憑證管理專(zhuān)項(xiàng)稽核審計(jì)。全年對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)的序時(shí)稽核達(dá)到四次，使全區(qū)各網(wǎng)點(diǎn)的稽核次數(shù)、稽核項(xiàng)目和工作面都達(dá)到了100%。事實(shí)確認(rèn)書(shū)經(jīng)各信用社核對(duì)無(wú)誤，由該社主任、坐班主任簽注意見(jiàn)交稽核審計(jì)部，稽核審計(jì)部根據(jù)事實(shí)確認(rèn)情況再次整理形成統(tǒng)一格式的稽核報(bào)告，提交聯(lián)社監(jiān)事長(zhǎng)審閱，反饋給被檢查單位。工作底稿做到事實(shí)清楚，一目了然。序時(shí)稽核首先由稽核審計(jì)部立項(xiàng)審批，然后制定詳細(xì)的實(shí)施方案，在方案制定過(guò)程中向其他業(yè)務(wù)部門(mén)廣泛征求意見(jiàn)，將各部門(mén)需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)列入檢查范圍。違規(guī)分析：違反了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款”的規(guī)定。貸審會(huì)審議、審批（或按權(quán)限報(bào)備咨詢(xún)）、與客戶(hù)簽訂信貸合同、發(fā)放貸款、貸款發(fā)放后的管理、貸款收回。農(nóng)戶(hù)小額貸款評(píng)定分為優(yōu)秀、良好、一般三個(gè)檔次，對(duì)農(nóng)戶(hù)小額信用貸款采取（“一次核定）、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉(zhuǎn)使用）、”的管理方法，其操作規(guī)程仍按人民銀行銀發(fā)《農(nóng)村信用合作社小額信用貸款指引》〔2001〕397號(hào)文執(zhí)行。為控制重要空白憑證的使用情況，還應(yīng)設(shè)立重要空白憑證使用銷(xiāo)號(hào)登記簿。固定資產(chǎn)是指使用期限（超過(guò)一年），單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的次產(chǎn)。二、各項(xiàng)業(yè)務(wù)（一）填空題會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會(huì)計(jì)科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號(hào)，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。問(wèn)：（1）以上（2）（3）項(xiàng)稽核人員分別采取的是什么查賬方法（2）違規(guī)事實(shí)各違反了哪些法規(guī)制度（3）衛(wèi)生院事實(shí)上應(yīng)有多少存款（4）根據(jù)以上違規(guī)事實(shí)，你估計(jì)該信用分社要牽涉到哪些責(zé)任人（5）談?wù)勀愕奶幚硪庖?jiàn) 答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。（三）、案例分析題2006年9月8日，在對(duì)某信用分社稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011－，但其后又附了一張?zhí)摷俜謶?hù)賬賬頁(yè)，其上記載了承上月余額36188元，又記載了8月11日存入25萬(wàn)元（經(jīng)查現(xiàn)金賬實(shí)際無(wú)此筆收入），以上兩項(xiàng)合計(jì)。（二）、簡(jiǎn)答題什么是稽核？答：稽核，主要包括其組織建設(shè)及構(gòu)建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發(fā)揮其職能等等，是不是會(huì)出一結(jié)合當(dāng)前稽核工作的問(wèn)題談在改進(jìn)稽核手段，推進(jìn)體系建設(shè)、發(fā)揮職能方面的方法或想法等；什么是稽核員？ 答：稽核員，主要是如何結(jié)合實(shí)際，發(fā)揮稽核員的職責(zé)和權(quán)限，怎樣做一名合格的稽核人員等簡(jiǎn)述稽核實(shí)施階段的主要工作步驟 答：（1）開(kāi)好進(jìn)場(chǎng)會(huì)議（2）調(diào)閱資料（3）了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制（4）對(duì)賬表資料的真實(shí)性、完整性、和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核（5）收集稽核證據(jù)（6）稽核質(zhì)量控制（7）按規(guī)定全過(guò)程記錄、編制“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”并實(shí)行復(fù)核（8）現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束?；俗C據(jù)按其形態(tài)分類(lèi)，可分為（實(shí)物證據(jù)）、（書(shū)面證據(jù)）、（口頭證據(jù)）、（行為證據(jù)）。堅(jiān)持（“以業(yè)績(jī)?yōu)橹?，以工作?shù)量為依據(jù)，以定性和定量相結(jié)合”）的考核原則?；司哂校í?dú)立性）、（權(quán)威性）、和（延伸性）的特點(diǎn)，農(nóng)村信用社的稽核種類(lèi)按范圍劃分，可分為全面稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核，稽核工作實(shí)行理事長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，真接向理事會(huì)報(bào)告工作?；藞?bào)告的主要內(nèi)容包括：（實(shí)施稽核的基本情況）（被稽核單位的基本情況）（存在的主要問(wèn)題）（稽核建議）等?；巳藛T在實(shí)施稽核時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，全部稽核工作反映在（“現(xiàn)場(chǎng)稽核工作底稿”）中?；隧?xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目組由（組長(zhǎng)）、（主稽人）、（成員）組成，對(duì)大型稽核項(xiàng)目根據(jù)需要，還可以設(shè)立領(lǐng)隊(duì)。全年計(jì)劃安排兩次對(duì)公司的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)情況進(jìn)行核查，重點(diǎn)從業(yè)務(wù)人員執(zhí)行公司價(jià)格規(guī)定、營(yíng)銷(xiāo)政策、是否存在挪用客戶(hù)貨款竄戶(hù)發(fā)貨、返利和廣告費(fèi)的發(fā)放、質(zhì)檢費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)、貨款的回收、銷(xiāo)售計(jì)劃的完成情況以及客戶(hù)滿(mǎn)意度等幾個(gè)方面進(jìn)行檢查，以此評(píng)價(jià)其市場(chǎng)駕馭能力并為公司對(duì)業(yè)務(wù)人員的考核提供盡