【正文】 56] A、對 B、錯單選題：按營改增有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照（）征收率減半征收增值稅。第四篇：營改增試點順序“營改增”試點順序1月1日上海9月1日北京10月1日江蘇、安徽11月1日廣東（含深圳）、福建（廈門）12月1日天津、浙江（含寧波）、湖北第五篇：營改增試點政策判斷題：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或減半征稅。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：（1）小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。當(dāng)具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。但是，沒有增值稅專票抵扣，總計未來公司多付資金流7500元。實際上，未來交稅時就少交1700025007000=7500元，實際相當(dāng)于公司多盈利7500元。從A處買，采購成本是10萬（=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。但是，不能通過購買的方式進(jìn)行。? 題外話：建筑企業(yè)，營改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。營改增以后，公司應(yīng)該推行定點采購制度。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。按照國家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。二、常見可抵扣的進(jìn)項（一）電話費：可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進(jìn)項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。實踐當(dāng)中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。那么，營改增以后，材料費的抵扣要注意些什么呢？一、營改增后，工程成本不能隨意改動營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費。進(jìn)項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。第三篇：營改增后材料稅抵扣營改增以后，材料費的抵扣需要注意什么？導(dǎo)語建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項稅進(jìn)項稅（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進(jìn)項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率）營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。注冊稅務(wù)師行業(yè)屬智力密集型行業(yè)，按照營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法的有關(guān)規(guī)定，增值稅可予抵扣進(jìn)項稅項目在本行業(yè)具有比例低、金額小的特點，與其他行業(yè)并列實施似有不妥。而這些成本并不能獲得增值稅發(fā)票，因而不能產(chǎn)生進(jìn)項稅，導(dǎo)致可抵扣的進(jìn)項稅額很少，事務(wù)所最終稅負(fù)可能比以前更高。但是，實際上稅務(wù)師事務(wù)所由于可抵扣進(jìn)項很少，可能導(dǎo)致一定程度上的稅負(fù)偏高。難題四：事務(wù)所可抵扣進(jìn)項少導(dǎo)致稅負(fù)偏高一般來說，對于原適用5%營業(yè)稅稅率的咨詢鑒證服務(wù)企業(yè)，試點后適用增值稅稅率為6%.按照試點方案，事務(wù)所鑒證類和咨詢類業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入將按照6%的稅率計征增值稅。除上海市外，其他地區(qū)包括即將參與第二批“營改增”試點的地區(qū)都還沒有類似上海市的相關(guān)政策。《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知（滬地稅貨[2010]28號）第39條規(guī)定，對七類具有鑒證職能事務(wù)所之間開展協(xié)作項目實行營業(yè)稅差額征稅，即對上海市有鑒證職能的會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地估價、工程造價、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所（公司）之間開展協(xié)作項目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費用后的余額為計稅營業(yè)額。從發(fā)展的眼光看，隨著稅務(wù)師行業(yè)自身服務(wù)不斷專業(yè)化的要求，一家稅務(wù)師事務(wù)所和其他稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，聯(lián)手為客戶提供服務(wù)的情形越來越常見，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的營業(yè)稅體制，在一定程度上會影響和制約行業(yè)的發(fā)展。難題三：涉稅協(xié)作服務(wù)項目可能重復(fù)納稅我國現(xiàn)行營業(yè)稅法不支持稅務(wù)咨詢總分包服務(wù)實行營業(yè)稅“差額納稅”的特殊政策，這造成了稅務(wù)師事務(wù)所協(xié)作項目可能重復(fù)納稅。比如，試點地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所在非試點地區(qū)從事執(zhí)業(yè)活動時，對于其在異地繳納的營業(yè)稅在計算繳納增值稅時到底該如何抵減？對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，在適用稅種、適用稅率、起征點標(biāo)準(zhǔn)、計稅方法、進(jìn)項稅額抵扣等方面該如何處理？這些都還沒有明確的政策依據(jù)。難題二：事務(wù)所異地執(zhí)業(yè)抵稅政策不夠明確《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》（財稅[2011]110號）明確了改革試點期間的過渡性政策安排，其對于跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)是這樣規(guī)定的：試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減；非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。因為事務(wù)所如果不分別核算收入的話，稅務(wù)機關(guān)可能會要求從高適用現(xiàn)行營業(yè)稅5%的稅率，不利于中小規(guī)模稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展和壯大。如果稅務(wù)師事務(wù)所屬于小規(guī)模納稅人，則需要將不同稅種的收入分別核算，各自確定其計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。一是人為地增加了稅務(wù)師事務(wù)所使用發(fā)票的難度——稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍，事務(wù)所需要向客戶開具增值稅發(fā)票，而“代理記賬”服務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍，事務(wù)所又需要向客戶開具營業(yè)稅發(fā)票?！按碛涃~”屬于涉稅服務(wù)的常規(guī)項目，上海市的很多稅務(wù)師事務(wù)所會向客戶提供代理記賬服務(wù)。如何應(yīng)對和解決這些難題，值得即將參與試點的北京等8個省、直轄市的注稅行業(yè)思考。第二篇：“營改增”背景下稅務(wù)師事務(wù)所面臨四大涉稅難題“營改增”背景下稅務(wù)師事務(wù)所面臨四大涉稅難題上海市試點營業(yè)稅改征增值稅后，鑒證咨詢服務(wù)被列為營業(yè)稅改征增值稅的10項應(yīng)稅服務(wù)之一，上海的稅務(wù)師事務(wù)所相應(yīng)由以前繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。上海市稅務(wù)機關(guān)對七類具有鑒證職能事務(wù)所之間開展協(xié)作項目，實行營業(yè)稅差額征稅的具體作法值得借鑒和推行。從發(fā)展的眼光看，隨著稅務(wù)師行業(yè)自身服務(wù)不斷專業(yè)化的要求，行業(yè)之間，鑒證咨詢服務(wù)業(yè)之間，或試點地區(qū)之間，試點地區(qū)與非試點地區(qū)企業(yè)之間的協(xié)作服務(wù)已成常態(tài)。九、鑒證咨詢協(xié)作服務(wù)項目重復(fù)納稅我國現(xiàn)行營業(yè)稅法不支持鑒證咨詢服務(wù)、總分包服務(wù)實行營業(yè)稅“差額納稅”的特殊政策，造成了協(xié)作項目重復(fù)納稅。營業(yè)稅優(yōu)惠政策究竟該如何連續(xù)？稅務(wù)機關(guān)如果從嚴(yán)控制，一些企業(yè)可能失去享受優(yōu)惠政策的機會，最后只能將優(yōu)惠之門打開，盡量放寬準(zhǔn)入條