【正文】 基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值/ 13稅這一改革的必要性。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務(wù)含稅出口。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。/ 13——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)?！鲋刀惖挚坻湕l中斷。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復征收越嚴重，稅負越高?！獱I業(yè)稅的稅負重。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，%。——在地稅組織收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。其中：營業(yè)稅180776萬元，%；增值稅212312萬元，%。在營業(yè)稅中，%。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。國內(nèi)增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。第四篇：營改增材料一、營業(yè)稅改征增值稅的背景增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。（4）采購計劃審批權(quán)限的明確需要強調(diào)的是，營改增可能還會影響采購計劃的權(quán)限審批，因為增值稅實行價稅分離，營改增前可能習慣于批復含稅買價，建議在公司管理流程中明確，審批權(quán)限的金額是否包含增值稅款，否則會引起不必要的誤解。對已有的供應(yīng)商統(tǒng)一梳理，要求其提供增值稅一般納稅人資格，并提供一般納稅人的資格認定表復印件以備查詢；對不符合條件的，以營改增時間表為限提供資質(zhì)，否則不納入供應(yīng)商范圍或降低采購價格。（3）加強營改增后供應(yīng)商的選擇公司主要抵扣項目為地材、五金件、鋼筋、混泥土、設(shè)備租賃、修理、勞務(wù)/工程分包、水電等項目，以外部供應(yīng)商提供為主，由于營改增前主要繳納營業(yè)稅，對提供發(fā)票的種類沒有專門的要求。（2）部門配合及與現(xiàn)有客戶溝通公司應(yīng)組織經(jīng)營、工程管理、物資設(shè)備和財務(wù)，梳理相關(guān)合同，對簽訂長期合同的客戶，及早將營改增情況予以通知，說明已簽定未執(zhí)行完畢的合同條款的履行情況；對于營改增時點前后跨時點執(zhí)行的合同，應(yīng)告知客戶可能提供不同類型的發(fā)票，需要明確得到客戶的支持和理解。對于這些已完工卻沒有結(jié)算的施工項目，在營改增后，即使取得了增值稅進項稅發(fā)票，也不能進行抵扣。對尚在談簽的總包合同，建議在合同中增加相關(guān)涉稅條款，以保護已取得的利益；對已執(zhí)行完畢的合同，建議及早與業(yè)主進行結(jié)算，并按現(xiàn)有稅收政策開具營業(yè)稅發(fā)票；同時對于已完成的分包合同亦應(yīng)盡早取得發(fā)票，避免由于稅負上升造成供應(yīng)方成本增加帶來不必要的糾紛。另外，可以考慮引進先進機械設(shè)備、流水線，減少施工人員作業(yè)，以降低在施工過程中人工成本費用的支出，降低企業(yè)的稅負。對于納入本次營改增范圍或原先就是增值稅一般納稅人的客戶，由于取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，其成本費用、稅款繳納會發(fā)生相應(yīng)改變，貴公司存在提高議價能力的可能，在簽署合同之前，有必要事先進行價格談判方面的準備工作。合同管理（1）完善合同約定，明確付款程序 由于增值稅可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采購合同中應(yīng)注意約定由對方提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票。不同稅率業(yè)務(wù)分開核算的要求依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)營改增征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）號附件1《營業(yè)營改增征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定，試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。例如，采取賒銷和分期收款方式提供應(yīng)稅勞務(wù)時，若預(yù)先了解購買方在合同約定時間無法支付貨款，則應(yīng)當及時修改合同，在不會造成工程款流失的前提下，約定以對方協(xié)商同意付款的時間作為收款日期，以確保貴公司在收到款項后再繳納增值稅。其結(jié)果是稅款已全額扣繳，工程款卻未收到，損失了貨幣的時間價值的同時，也造成了施工企業(yè)稅負增加。因此即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。現(xiàn)實中，建設(shè)方驗工計價后并沒有及時支付工程款給建筑企業(yè)，往往滯后一段時間，導致銷項稅和進項稅的不同步。實行營改增后，工程造價若包含增值稅，由于在工程施工時不能對進項稅額進行準確的預(yù)算，導致增值稅額無法準確估計，其結(jié)果是工程預(yù)算造價不能確定。對投標書編制的影響建筑安裝業(yè)投標工作變得更為復雜化，投標書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅發(fā)票，在編制標書時很難準確預(yù)測；原按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實際計算繳納的增值稅為基數(shù)；編制的標書投標總價中若包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中如何編制，有待于國家相關(guān)法規(guī)、政策的明確對施工預(yù)決算計量的影響由于要執(zhí)行新的定額標準，建筑業(yè)施工預(yù)算要按照新標準，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制。三、對建筑業(yè)招投標影響對招標概預(yù)算編制的影響營改增后，預(yù)計《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》等部分內(nèi)容將進行修訂，建設(shè)單位或者項目分包招標概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制將按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也將進行相應(yīng)的調(diào)整。相當于采購稅率3%，和采購稅率為17%的材料1000元的成本和稅負才相符。營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關(guān)稅費不含稅收入=1000/（1+11%）= 材料成本=900*55%/（1+17%）= 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%= 機械費=900*5%/（1+17%）= 其他費用=900*10%=90萬元稅費=應(yīng)交增值稅=銷項稅進項稅== 營改增后利潤== 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關(guān)稅費舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機械使用費5%，其他費用10%。