【正文】 入的記帳時間出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的國內購進免稅原材料。生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。三、生產企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。第二章 生產企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經營權的生產企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。生產企業(yè)自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。生產企業(yè)出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業(yè)出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）的規(guī)定執(zhí)行。第三篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。（8）向稅務機關報送規(guī)定的紙質資料及電子申報信息。（6）打開“退稅申報向導→免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當期免抵退匯總表及其附表、申報資料情況表。注意：非9類企業(yè)并非必須每月均需錄入收匯信息，僅在稅務機關要求其提供當月出口申報數(shù)據(jù)收匯信息時才進行錄入；申報時正式申報時申報數(shù)據(jù)及出口收匯數(shù)據(jù)兩個文件夾均應報送稅務機關。（3）打開“退稅申報向導→預審反饋疑點調整”： ①讀入企業(yè)預審反饋數(shù)據(jù)并進行預審反饋處理②通過【出口信息不齊情況查詢】模塊查詢“信息不齊”申報數(shù)據(jù)，對當期“單證齊全但信息不齊的數(shù)據(jù)”使用“退稅申報向導→免抵退明細數(shù)據(jù)采集”中的【信息不齊數(shù)據(jù)調整】模塊依照前述方法進行調整；③修改申報數(shù)據(jù)后，通過【撤銷已申報數(shù)據(jù)】模塊撤銷“申報明細表數(shù)據(jù)”。自2014年1月1日起，出口企業(yè)應按照【國家稅務總局2013年第61號公告】規(guī)定方法申報，計算方法調整后，出口企業(yè)應確保該差額為0。（3）與免抵退稅匯總表的差額：①（即：免抵退稅銷售收入差額）：由于增值稅申報表中記錄的免抵退稅銷售收入是企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售貨物的銷售額，這其中可能包括前期出口貨物、當期出口貨物及出口退運貨物的沖減等等，而免抵退稅匯總表中的免抵退稅銷售收入僅包含出口貨物當期單證齊全且信息齊全的數(shù)據(jù)，因此兩項比較，該差額將普遍存在。即：當期單證齊全且信息齊全的金額合計乘以征退稅率之差。此項內容與原計算方法相比未發(fā)生變化。增值稅申報表中相關項目金額的確定：（1）免抵退稅銷售收入：根據(jù)【國家稅務總局2013年第12號公告】的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。1前期出口申報錯誤沖減問題：前出口日期錯誤的，我在申報12月的退稅資料的時候，61號公告后還能沖減嗎在收齊前期單證時，通過企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)“收齊出口單證明細錄入”選擇要收齊的出口明細，點擊“批量接單”可更改出口日期。進項稅轉出必須按信息、單證齊全出口額（剔除前期單證不齊時已計算的）乘以增值稅征、退稅率之差計算。如2013年12月30日出口的貨物，最晚什麼時候收齊單證？ 出口企業(yè)的最遲出口退稅申報時間是在出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延，如果是2013年12月30出口的貨物，最晚是于2014年4月15日前，遇節(jié)假日順延增值稅進項轉出計算填寫問題：請問現(xiàn)在增值稅表二中的進項稅額轉出是按照單證收齊計算還是按照實際銷售計算的？回復：現(xiàn)在增值稅納稅申報表附列資料二中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”是按照單證收齊計算。生產企業(yè)進料加工若首次出口的，根據(jù)第一本進料加工手冊計算全年的計劃分配率，從2004年1月1日起，單證信息齊全的出口額乘以計劃分配率，再乘以增值稅征退稅率之差計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。增值稅申報表錄入操作：請問12月有單證不齊的出口額，在1月增值稅納稅申報表中不填寫可行？待單證收齊后再在增值稅納稅申報表錄入行嗎？ 增值稅納稅申報表中的免抵退稅銷售額按照會計準則規(guī)定的當期的出口額填寫，因此所屬期12月有單證不齊的出口額，在增值稅納稅申報表中不填寫是不行的。是說我們不用再錄入系統(tǒng)，不用報送了嗎？根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第65號）規(guī)定，從2014年1月1日起，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數(shù)據(jù)。以前出口數(shù)據(jù)操作：對于2013年11月之前出口且已經申報未單證收齊的，在本月接到原單以后是否可以接單做單證收齊？是的，可直接做前期的單證收齊，等過渡完畢后，以后就沒有不齊申報，收齊前期單證一說了。生產企業(yè)增值稅納稅申報表上免抵退稅銷售額和財務上記賬一致，按權責發(fā)生制原則，包括當月單證不齊和齊全的出口銷售收入。一般貿易明細錄入操作：我們這個月沒有單證收齊錄入，只有前期單證不齊的記錄在本月收齊，出口貨物備案單證也是等到單證收齊的時候再錄入嗎？ 是的。新政策適用開始時間：新規(guī)定61號規(guī)定實行日2014年1月1日，是指出口日期為2014年1月1日，還是所屬期為2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照新規(guī)定執(zhí)行呀？國家稅務總局2013年第61號公告自2014年1月1日起執(zhí)行，實行日期不是指出口日期，是指出口退（免）稅申報日期，所屬期2013年12月的數(shù)據(jù)也要按照61號公告執(zhí)行。什么是“購進法”是如何計算的，什么時候實施的，相關的政策？答: 根據(jù)《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（2013年第12號）規(guī)定，從今年7月份開始，我市出口貨物免抵退稅的計算方法已取消“購進法”，改為采用“實耗法”。收匯率不能低于70％(問國家稅務總局公告2013年第30號第三條中所指＂不能收匯金額＂,對于進料加工企業(yè)來說,是否可以指進口的材料金額?即出口收入進口材料=企業(yè)收匯（差額收匯）.還是進口需付匯,出口需收匯,否則企業(yè)的收匯率都將低于70％.)答: 對于該問題，我局已及時向上級部門反映，但仍未得到明確答復，待上級部門明確后我局將及時公布處理方法。從2013年12月份開始轉廠收入不在免抵退系統(tǒng)里做了，那么產生與增值稅申報的收入有差異，這個差額怎么辦呢？答: 無須理會。23?？缡羞w移對退稅有無影響(我公司在東莞,是出口退稅企業(yè),現(xiàn)打算跨市遷移,請問這個對退稅有無影響,辦理的程序是怎樣的?)答: 出口退稅管理是按屬地管理原則進行，如你司打算跨市遷移的，即可能意味著東莞的企業(yè)將辦理結業(yè)，在另一個地方重新開辦企業(yè)，因此，東莞的企業(yè)應按正常注銷手續(xù)辦理，即待所有出口退稅業(yè)務申報、辦理完退稅后才辦理注銷。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。出口退稅單證備案(請問東莞市的《出口退稅單證備案》所需資料具體有哪些？)答: 出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查：外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；出口貨物裝貨單；出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。2013年11月前出口的貨物，現(xiàn)在預審時還是信息不齊，需要在系統(tǒng)中刪除嗎？答: 要刪除。稅局一般會收集企業(yè)上星期報送的信息，在下星期一集中讀入審核系統(tǒng)的，因此才會出現(xiàn)此情況。19。18。17。上面是文件的內容，那是不是在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款？)答:。在2014年4月30日之前收2013年出口的全部貨款(國稅2013年30號公告規(guī)定了出口企業(yè)申報退（免）稅的貨物，除由于特殊原因（《公告》附件3所列情形）不能收匯的以外，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯。預審后將預審反饋信息讀入外貿企業(yè)申報系統(tǒng)，反饋信息中會提示是否信息齊全的，然后將無疑點的單證信息制作正式申報就可以了。那我有點疑問，怎樣才知道這邊有對方的信息呢？難道要每天去稅局進行預審才知道？我們納稅人怎樣方便知道是電子信息齊全呢？)答: 一般情況下，企業(yè)信息是每星期讀入系統(tǒng)一次，因此企業(yè)可隔星期做一次預審。電子信息(我是外貿企業(yè)的。備案單證(我司通過快遞公司出口了一票貨物，由于數(shù)量少，是拼柜委托快遞公司的報關行進行報關出口的，因拼柜的票數(shù)多達100多票，我司只是其中的一票，所以備案單證司機紙（即載貨清單）上的件數(shù)和公斤數(shù)和我司的報關單上是不一致，而報關行那邊也沒有相應的明細清單，但快遞單上的數(shù)量及件數(shù)是和報關單的一致的，想請問下：這種備案單證會不會影響到出口退稅？（我司是首次出口，上面所說的快遞公司是兼代理報關服務的）答: 不影響。成品退換業(yè)務(請問退稅系統(tǒng)中成品退換的業(yè)務類型該選哪個)？ 答: 應選“HZCJ”。請問零申報，？ 答: 企業(yè)必須按“向導”一步一步操作，先生成明細數(shù)據(jù)，再錄入納稅申報表數(shù)據(jù)，再生成匯總數(shù)據(jù)后，才能打印出匯總表。要怎樣才知道公司在不在九類情況之內？答:企業(yè)是否屬于九類企業(yè)，主管稅務分局會有相關通知書發(fā)給企業(yè)的，稅局如果沒有發(fā)給你們，就表示你們不屬于該情況內。但如果企業(yè)屬于國稅局2013年30號文第九第十點情況的，根據(jù)稅局要求，企業(yè)也必須填報《出口貨物收匯明細表（未認定）》。9。黃單收齊在哪個模塊輸入？(？)答: 前期已在“出口貨物明細申報錄入”中以“單證不齊”名義錄入的，本期只能在“收齊出口單證明細錄入”作收齊單證申報?！边@句話如何理解，公告前后的區(qū)別在哪里？請問在此公告前是按“單證收齊”的銷售額計算“免抵退不得免征和抵扣稅額嗎？之后是按全部銷售計算呢？)答: 公告生效前，“免抵退不得免征和抵扣稅額”在單證信息不齊的情況下已計算了，但公告生效后，“免抵退不得免征和抵扣稅額”是按單證信息齊全的出口銷售額計算的。7。6。請問沒有讀入2013年12月正審反饋信息前可以錄入2014年1月黃單嗎? 答:應在讀入信息后進行申報。待下月收齊后再按照實際出口日期錄入。（5）納稅申報方面，企業(yè)應按實際出口收入申報，免抵退稅申報方面，企業(yè)應按文件規(guī)定以單證信息齊的出口額進行申報。2013年12月份轉廠出口的貨物，不用在出口退稅申報系統(tǒng)中申報免稅。（2）當月實現(xiàn)的銷售收入應及時在增值稅納稅申報表中反映，與免抵退稅匯總表存在的差異，屬于正常情況，可不用理會。電子納稅申報表，在增值稅納稅申報方面，應按當月出口所取得的收入進行申報。1月15日前未收齊信息的，對應的出口貨物不用在當月進行申報；1月15日后收到信息的，應在次月將信息齊全的出口貨物進行申報。出口退稅系統(tǒng)重裝問題(請教我的電腦出現(xiàn)幫障，所有文件和檔案丟失，現(xiàn)重裝出口退稅系統(tǒng)，已經在國稅分局拷貝了數(shù)據(jù)，但是在系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入時提示：路徑下不包含數(shù)據(jù)文件，請選擇導入數(shù)據(jù)文件路徑！何解決?)答:稅局反饋的信息只能進行稅務機關反饋信息“讀入”和“處理”操作，不能“導入”，、關于免抵退申報系統(tǒng)升級后的免抵退操作 根據(jù)61號文件，現(xiàn)在進行免抵退申報：當期出口未收到的黃單需要錄入嗎？還是只錄入收到黃單的部分？答: 單證和電子信息都不齊全的，均不用進行錄入申報；單證信息齊全的應進行申報。差額收匯的要及時聯(lián)系稅局，做“收匯信息錄入”。免抵退銷售收入，出口系統(tǒng)和增值稅申報的口徑是不一致，可以不同。出口按照會計制度確認收入，開具發(fā)票。單證收齊后預申報，再進行電子信息比對（稅局會反饋）單證齊全，且電子信息比對通過的，才能做正式申報。直接出口和進料加工復出口的，才需錄入；當月沒有發(fā)生的，也必須申報免抵退報表，即0申報。第二篇：出口退稅新政要點、操作常見問題Aug黃蜂收集整理出口新政重要變化點：擴大生產企業(yè)出口外購貨物“視同自產貨物”的范圍；將部分不予退免稅的出口實行免稅；調整外貿企業(yè)委托加工、作價加工退稅政策；明確海關專用繳款書可以作為外貿企業(yè)申報退稅憑證；取消生產企業(yè)退稅審核期；調整出口退免稅申報與單證提交期限。（8）向稅務機關報送規(guī)定的紙質資料及電子申報信息。（6）打開“退稅申報向導→免抵退匯總表數(shù)據(jù)采集”，錄入企業(yè)當期免抵退匯總表及其附表、申報資料情況表。注意：非9類企業(yè)并非必須每月均需錄入收匯信息，僅在稅務機關要求其提供當月出口申報數(shù)據(jù)收匯信息時才進行錄入；申報時正式申報時申報數(shù)據(jù)及出口收匯數(shù)據(jù)兩個文件夾均應報送稅務機關。（3）打開“退稅申報向導→預審反饋疑點調整”： ①讀入企業(yè)預審反饋數(shù)據(jù)并進行預審反饋處理②通過【出口信息不齊情況查詢】模塊查詢“信息不齊”申報數(shù)據(jù)，對當期“單證齊全但信息不齊的數(shù)據(jù)”使用“退稅申報向導→免抵退明細數(shù)據(jù)采集”中的【信息不齊數(shù)據(jù)調整】模塊依照前述方法進行調整；③修改申報數(shù)據(jù)后，通過【撤銷已申報數(shù)據(jù)】模塊撤銷