【正文】 價款、其他按照預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。行政事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時，按到賬通知書標明的額度確認收入。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商，賬務處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。十一、國庫集中核算制度下財務會計的核算實行國庫集中支付后，預算單位會計科目的設置發(fā)生了變化，預算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄?。會計年終決算的變化。上述支出必須按照不同的主體。實行國庫集中支付后，雖然預算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。預算單位實行的是對本部門預算資金全方位自主使用控制。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負債表“將所屬預算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化。（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設“財政零余額賬戶存款”科目。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務流程規(guī)范等，擔負審批、監(jiān)控等全方位的責任。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責。單位內(nèi)控重心的變化。十、具體為：財政部門建立高效的資金管理制度和相應的崗位責任制；預算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應的崗位責任制；代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應的崗位責任制。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。但由于我國預算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。在預算資金支出的管理過程中，預算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預算單位用款申請，按批準的預算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務的供應者，也即預算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預算單位在商業(yè)銀行開設的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預算單位的專項支出按照預算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應商或勞務供應者”直接支付。（三）資金運作的改變。（2）預算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預算單位零余額賬戶提取。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。（二）用款計劃批準后的執(zhí)行（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。發(fā)生預算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡報送主管部門審核。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。各預算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進行計劃調(diào)整?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡報送主管部門。各預算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預算單位依據(jù)預算批復數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。在收到預算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結(jié)算。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。財政授權(quán)支付是指預算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。財政直接支付的程序為：（1）預算單位根據(jù)批復的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。預算單位零余額賬戶：是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。具體賬戶簡介：國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（四）國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設的用于記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預算單位開設的用于預算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設的用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務院批準或授權(quán)財政部批準開設的特設賬戶。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執(zhí)行操作，防范和制止預算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預算審查和監(jiān)督。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎和前提。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預算編制等工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷按現(xiàn)行總預算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。（三）強化了財政預算的執(zhí)行，推進了部門預算改革步伐過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預算和執(zhí)行兩張皮。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預算內(nèi)資金和預算外資金均進行集中管理，統(tǒng)一收支。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關(guān)和預算單位設立多重賬戶分散進行。由此，預算會計系統(tǒng)無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。盡管從形式上看，我國有一個由總預算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構(gòu)成的較為完整的預算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預算、國庫部門提供預算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預算評估和其他重要的財政管理職能。財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。由于預算單位重復和分散設置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機結(jié)合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預算機構(gòu)設置和管理體制。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。因此，我們應建立相應的激勵機制，充分調(diào)動各預算單位領(lǐng)導與財務會計人員的理財積極性。在原有管理體制下，各預算單位的財務會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。充分調(diào)動預算單位的理財積極性。我省在預算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效，通過實行綜合預算、零基預算、早編細編預算，加強了預算管理，對提高財政資金的使用效益起到了重要作用。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預算的執(zhí)行情況及結(jié)果。預算的約束力有待加強。而現(xiàn)行財政一方面超越了政府的職能范圍，對本應由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負；另一方面，本應由政府負擔支出的社會公共需要，卻因財力匣乏而無能為力。為了有效地使用財政資金，首先應規(guī)范財政支出的范圍。（六）提高了資金到位速度實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪