【正文】 但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。預(yù)算單位實(shí)行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。同時(shí)，在年終決算時(shí)，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化。（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。在國庫集中支付改革的會計(jì)核算中，財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目。而財(cái)政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。實(shí)行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。單位內(nèi)控重心的變化。十、具體為：財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；代理銀行、政府采購部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時(shí)還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式，代之以財(cái)政部門通過結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。國庫集中支付會計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購的實(shí)際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。（三）資金運(yùn)作的改變。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請。（二）用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí)，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整?；局С鲈露扔每钣?jì)劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動上報(bào)到一級主管部門，各單位實(shí)行無紙化報(bào)送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。八、財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí)，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算。在支用時(shí)，填寫統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬（月）報(bào)表。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財(cái)政局國庫科簽章后送人民銀行清算。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋海?）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，填制《財(cái)政直接支付申請書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。預(yù)算單位零余額賬戶：是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費(fèi)。具體賬戶簡介：國庫單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。這是國庫集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（四）國庫集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的特設(shè)賬戶。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。（六）提高了資金到位速度實(shí)行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計(jì)中心，會計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。（五）有效防止了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。財(cái)政部門和中央銀行無法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對財(cái)經(jīng)形勢做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷按現(xiàn)行總預(yù)算會計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。其次，由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。實(shí)行國庫集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。這樣做的弊端之一是上級單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。實(shí)行“分散支付”的國庫管理制度、財(cái)政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。由此，預(yù)算會計(jì)系統(tǒng)無法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息，尤其是財(cái)政支出方面的信息，從而滿足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。盡管從形式上看，我國有一個(gè)由總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會計(jì)體系，然而該系統(tǒng)無法適時(shí)為核心部門———財(cái)政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息，因此無法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財(cái)政管理職能。財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀(jì)違法行為。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。實(shí)行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計(jì)核算中心，政府采購部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。國庫資金分散支付制度下，財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。(四)財(cái)政部門認(rèn)定的其他情況。(二)人民生命財(cái)產(chǎn)遭受危險(xiǎn)，需要緊急支出的。第四十五條代理銀行的有關(guān)工作人員違反財(cái)政部門或預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，給財(cái)政部門造成損失的，財(cái)政部門在追回資金后，進(jìn)行通報(bào)批評，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格。第四十三條財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財(cái)政國庫管理制度改革會計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)對賬。(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。(三)申請手續(xù)及提供的資料不完備，有關(guān)審核單位或人員沒有按規(guī)定簽署意見或加蓋印章。第六章 管理與監(jiān)督第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項(xiàng)外，發(fā)生下列情形之一的，財(cái)政部門有權(quán)拒絕受理支付申請：(一)無預(yù)算、超預(yù)算申請使用資金。第四十條 預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式辦理資金支付。第三十九條預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。第三十七條預(yù)算單位依照通知的授權(quán)支付額度支用資金；代理銀行依照通知受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，控制預(yù)算單位的支付金額，并按實(shí)際支付金額與國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。第三十五條財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。第五章 財(cái)政授權(quán)支付第三十四條 財(cái)政授權(quán)支付適用于工程采購支出、物品或服務(wù)采購支出中的零星支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品、服務(wù)采購支出，適用于財(cái)政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購支出。第三十一條 代理銀行將工資和離退休費(fèi)直接支付到個(gè)人工資賬戶的同時(shí)，根據(jù)國家政策規(guī)定，分別將個(gè)人所得稅、住房公積金等代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門指定的賬戶，并及時(shí)向個(gè)人所屬單位傳送工資和離退休費(fèi)支付信息。第二十九條辦理支付后，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會計(jì)核算工作。代理銀行通過財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時(shí)將支付信息反饋財(cái)政部門。第二十七條為確保財(cái)政資金安全，預(yù)算單位向財(cái)政部門報(bào)送“直接支付申請書”的同時(shí)須提供相關(guān)原始憑證，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對原始憑證基礎(chǔ)會計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核對。第二十五條 預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付用款申請和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)。分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的重要依據(jù)。第二十二條各種財(cái)政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財(cái)政國庫部門，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù)。第二十條各基層預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金；代理銀行按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。第十八條財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計(jì)劃和用款額度辦理財(cái)政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù)，由代理銀行與國庫單一賬戶按日進(jìn)行清算。第十七條預(yù)算單位開設(shè)特設(shè)專戶，按照國務(wù)院、省級人民政府或財(cái)政部、財(cái)政廳的規(guī)定予以設(shè)立的，依據(jù)財(cái)政相關(guān)規(guī)定辦理。第十六條 一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。第十四條預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請，經(jīng)財(cái)政部門審核同意后通知代理銀行。對代理銀行提供的日報(bào)，財(cái)政部門審核無誤后，及時(shí)列報(bào)財(cái)政支出。第十一條財(cái)政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度