【正文】 ，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為地方財(cái)政一項(xiàng)重要的支柱。參考文獻(xiàn)：2．（中）.法治與社會3．樊勇 個(gè)人所得稅制存在的問題與改革的政策取向——[J].中國科技信息，2005（10）：．王金梁．淺議個(gè)人所得稅改革．稅務(wù)研究，2005，10：95．陳鍔．論個(gè)人所得稅的公平原則．經(jīng)濟(jì)師，2009，1：46．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》詳解（2009版），姜玉蓮，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009年.第四篇：我國個(gè)人所得稅存在的問題及對策我國個(gè)人所得稅存在的問題及完善對策一、提出問題個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個(gè)人所得額征收的一種稅。結(jié)語：在本文中，通過對我國個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀分析，主要是對現(xiàn)行個(gè)人所得稅的主要內(nèi)容和存在的主要問題的分析研究，探討我國個(gè)人所得稅制度改革的途徑。首先，努力改進(jìn)稅收征管手段，積極推進(jìn)稅務(wù)部門對個(gè)人各項(xiàng)所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個(gè)人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的完全電子化，進(jìn)一步提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問題。（3）提高起征點(diǎn)，規(guī)范稅前費(fèi)用扣除制度，建立一個(gè)全面細(xì)致的費(fèi)用扣除制度目前我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行的是定率扣除與定額扣除相結(jié)合的綜合扣除方法，2006年1月1日，個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從執(zhí)行了25年的800元調(diào)整為1600元。因此，我國應(yīng)當(dāng)改變目前采取的正列舉法，采取概括性更強(qiáng)的反列舉法。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會出現(xiàn)越來越多的應(yīng)稅項(xiàng)目。（2）.擴(kuò)大征收范圍。因此，我國的個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)也應(yīng)與該規(guī)律相符。對于邊際稅率的設(shè)計(jì)，理論分析的結(jié)果是最優(yōu)邊際稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)呈倒U型結(jié)構(gòu)，即低收入段的邊際稅率由零開始漸趨爬升，到中收入段時(shí)達(dá)到最高并趨于穩(wěn)定，收入在爬升到一定高度時(shí)，邊際稅率則漸趨下降，接近于零。在確定累進(jìn)級距時(shí)，一方面要符合所得分布的實(shí)際情況，另一方面要符合公平負(fù)擔(dān)的要求。由此，借鑒美國累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，我國超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級數(shù)、級距和邊際稅率。透過這些現(xiàn)象我們分析后發(fā)現(xiàn)，公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識薄弱的重要原因。（5）全社會依法納稅的意識淡薄相當(dāng)多的人，當(dāng)自己的勞動所得在免稅范圍內(nèi)時(shí)高唱“納稅光榮”，一旦應(yīng)繳納稅款時(shí)，心里總不高興，于是就使出渾身解數(shù)進(jìn)行逃稅。（4）征管水平低、手段落后，使征管效率難以提高。我國目前的這種稅率結(jié)構(gòu)容易引起以下問題：對同屬勞動所得的工資、薪金所得采用九級超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為45%，而對個(gè)體工商戶和承包經(jīng)營所得則采取5%35%的五級超額累進(jìn)稅率，最高邊際稅率為35%。在這些收入的新變化下，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下都無法自動的成為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，使得所得稅的稅基過于狹窄。（2）稅基狹窄、過多的減免稅等致使征管范圍模糊、狹小我國個(gè)人所得稅采用的是正列舉方式加概括法，列舉法規(guī)定了10個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，概括法規(guī)定了“國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得”，列舉法主要采用正列舉方式，在確定稅基范圍上限制了征稅范圍的擴(kuò)大，雖然用概括法規(guī)定了其他認(rèn)定的應(yīng)稅項(xiàng)目，避免了稅基流失，但是因其規(guī)定的模糊性，易在征收過程中引起征納雙方的糾紛和納稅人逃、避稅行為的發(fā)生。例如在現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度下，兩個(gè)人的年薪同樣為24000元，如果其中一人是每月取得2000元的收入，則這些收入無需納稅；如果另外一人一個(gè)月就得到24000元的收入，其余11個(gè)月均沒有收入，則按照全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額X適用稅率速算扣除數(shù)，這個(gè)人需要納稅4125元。我國現(xiàn)行的分類制把征稅對象分為11類，并對不同的所得采取不同的稅率征收，采取分類定率，分項(xiàng)扣除，分項(xiàng)征收的模式，雖具有不同性質(zhì)的所得實(shí)行差別待遇的優(yōu)點(diǎn)，但更容易造成對稅收負(fù)擔(dān)公平原則的扭曲，難以體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則。宏觀上，個(gè)人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用：其一，自動穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指個(gè)人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自行配合，并借這種作用對經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，相機(jī)選擇調(diào)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對個(gè)人所得稅的稅率、扣除、優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟(jì)走出蕭條或平抑經(jīng)濟(jì)的過度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定二、我國個(gè)人所得稅存在的問題分析（1）分類稅制造成稅負(fù)的不公平當(dāng)前世界各國對稅制模式的選擇不外乎三種:分類制、綜合制及混合制。（3）個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配主要是通過累進(jìn)稅率進(jìn)行的，在累進(jìn)稅率下隨著個(gè)人收入的增加，個(gè)人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，從而低收入者適用較低的稅率征稅，而對高收入者則按較高的稅率征稅。市場經(jīng)濟(jì)是有效的資源配置方式，但由于在分配上是按照要素的質(zhì)量和多少進(jìn)行分配，往往會造成收入分配的巨大差距，從而影響社會協(xié)調(diào)和穩(wěn)定，進(jìn)而損害效率。個(gè)人所得稅以個(gè)人所獲取的各項(xiàng)所得為課稅對象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個(gè)人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財(cái)政收入的主要來源。稅收的基本功能具體為組織財(cái)政收入功能、收入分配功能、資源配置與宏觀調(diào)控功能。一、個(gè)人所得稅的功能稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是稅收作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所具有的內(nèi)在功能，具體表現(xiàn)在稅收的作用。我國2007征收個(gè)人所得稅3186億元，占稅收收入的7%，比重在逐年增加。目前世界上已有140多個(gè)國家開征了這一稅種。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅，稅制，改革，建議前言：個(gè)人所得稅是對個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。但由于我國的個(gè)人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個(gè)人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計(jì)和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。[6] 胡鞍鋼《加強(qiáng)對高收入者個(gè)人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》《財(cái)政研究》2002年第10期。[4]于明宣，陳虹《大陸個(gè)人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財(cái)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)。[2] 殷玉輝《個(gè)人所得稅改革的五個(gè)問題》《中國稅務(wù)報(bào)》20010604。還有教過我的所有老師們，你們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。感謝同窗好友以及更多我無法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過了網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的美好難忘的大學(xué)時(shí)光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業(yè)有成！最后感謝生我養(yǎng)我的父母，他們給予了我最無私的愛，為我的成長付出了許多許多，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報(bào)，惟愿他們健康長壽！再次誠摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師。6致謝感謝培養(yǎng)教育我的江南大學(xué)網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)教育學(xué)院，江南大學(xué)濃厚的學(xué)術(shù)氛圍，舒適的學(xué)習(xí)環(huán)境我將終生難忘！祝母校蒸蒸日上，永創(chuàng)輝煌！感謝對我傾囊賜教、鞭策鼓勵的諸位恩師的諄諄訓(xùn)誨我將銘記在心。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，使個(gè)人所得稅代扣代繳工作不斷深化。隨著我國加入WTO，中外 經(jīng)濟(jì) 往來及人員交往會大量增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動利用與協(xié)定締約國情報(bào)交換的有利條件，核查 中國 居民在境外取得的收入，督促其在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，以維護(hù)國家稅收權(quán)益。因此作為獨(dú)立的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。其次，實(shí)行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。首先，切實(shí)實(shí)施儲蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人帳戶體制，這項(xiàng)舉措在2000年實(shí)行，但只是初步，還很不完善。如向 金融 部門了解個(gè)人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。充分發(fā)揮政府部門和社會各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎勵制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效 方法。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。另外，對一些納稅人經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的人員，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20％50％左右。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，多數(shù)國家分為五大類：所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特別扣除、鼓勵性或再分配扣除?，F(xiàn)行稅法中關(guān)于津補(bǔ)貼、獎金、中獎等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對殘疾人和遭受 自然 災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。對綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率，稅率檔次以不超過六級為好。就稅率水平而言，應(yīng)避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機(jī)。將性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入等勞動性所得進(jìn)行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補(bǔ)分類稅制的不足。4加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對策及建議（1）正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制[5]。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實(shí)情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說他們可能就沒有法律意義上的個(gè)人所得稅。中國稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅[4]，而民營企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。公民有交稅的義務(wù)，同時(shí)也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。經(jīng)濟(jì) 學(xué)把稅收理解成“政府與納稅人之間的交易”，意思是說，政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務(wù)。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導(dǎo)向。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動機(jī)。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。這就是我們評價(jià)體系的偏差。因?yàn)樯鐣蛡€(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。：社會評價(jià)體系不重視依