【正文】 公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因。(4)稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。(2)家庭撫養(yǎng)人口扣除額。因此，實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又有利于稅收政策的公平。二、完善個(gè)人所得稅的基本思路完善個(gè)人所得稅的基本思路是借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對(duì)工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得等所得項(xiàng)目，采取綜合征收；對(duì)其他所得分類征收。對(duì)個(gè)人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。(一)稅制模式問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類征收辦法，各項(xiàng)所得分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別納稅，且各項(xiàng)所得不再匯總計(jì)算。增強(qiáng)全民納稅意識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)民在納稅方面都處于被動(dòng)狀況，這與我國(guó)的國(guó)情、國(guó)民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。三、對(duì)策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。例如：一個(gè)人月收入4000，在對(duì)于北京,上海等大城市，甭說(shuō)購(gòu)房、供房，即使要維持個(gè)人的正常生活都不容易，而在x地，相對(duì)而言就可能是高收入了。通過(guò)銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過(guò)賬戶對(duì)納稅人的稅源實(shí)行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲處辦法。一般來(lái)說(shuō)，在所得額小時(shí)，級(jí)距的分布相應(yīng)小些；所得額大時(shí)，級(jí)距的分布則相應(yīng)大些。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。7參考文獻(xiàn)[1] 劉志英《關(guān)于個(gè)人所得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2003年第4期。第三，國(guó)家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用 法律 的形式對(duì)個(gè)人帳戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級(jí)別的評(píng)定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康 發(fā)展。一是研究制定有效的征管措施，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞；二是加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象中來(lái)；三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)演出、廣告市場(chǎng)演職人員和投資參股 企業(yè) 的個(gè)人征收管理力度，對(duì)影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查；四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對(duì)其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對(duì)高收入者加強(qiáng)征管的合力；五是加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn)；六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。“要富貴，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。無(wú)論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。而過(guò)去人們對(duì)演藝界人士高收入的想象，并沒(méi)有在調(diào)查中得到確認(rèn)。個(gè)人所得稅作為國(guó)家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ；征管 ；完善稅制 ；個(gè)人信用目錄1緒論.............................................................................................................................4 2目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題.................錯(cuò)誤！未定義書簽。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》，已顯得越來(lái)越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對(duì)收入控管薄弱，新形勢(shì)新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。6致謝...........................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。目前，在 中國(guó) 要想搞清楚誰(shuí)是真正的“富人”很不容易。3個(gè)人所得稅難以征管的原因：我國(guó)缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)政府的財(cái)政主要來(lái)源不是稅收，而是國(guó)營(yíng)企業(yè)上交的利潤(rùn)，它占財(cái)政總收入的80%～90%。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。在這種情況下，誰(shuí)有權(quán)來(lái)譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說(shuō)他們可能就沒(méi)有法律意義上的個(gè)人所得稅。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，多數(shù)國(guó)家分為五大類：所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特別扣除、鼓勵(lì)性或再分配扣除。首先，切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人帳戶體制，這項(xiàng)舉措在2000年實(shí)行，但只是初步，還很不完善。感謝同窗好友以及更多我無(wú)法逐一列出名字的朋友，他們和我共同度過(guò)了網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)的美好難忘的大學(xué)時(shí)光，我非常珍視和他們的友誼！祝他們前程似錦，事業(yè)有成！最后感謝生我養(yǎng)我的父母，他們給予了我最無(wú)私的愛(ài)，為我的成長(zhǎng)付出了許多許多，焉得諼草，言樹(shù)之背，養(yǎng)育之恩，無(wú)以回報(bào)，惟愿他們健康長(zhǎng)壽！再次誠(chéng)摯的感謝我的論文指導(dǎo)老師。我國(guó)2007征收個(gè)人所得稅3186億元，占稅收收入的7%，比重在逐年增加。我國(guó)現(xiàn)行的分類制把征稅對(duì)象分為11類，并對(duì)不同的所得采取不同的稅率征收，采取分類定率，分項(xiàng)扣除，分項(xiàng)征收的模式，雖具有不同性質(zhì)的所得實(shí)行差別待遇的優(yōu)點(diǎn)，但更容易造成對(duì)稅收負(fù)擔(dān)公平原則的扭曲，難以體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”的原則。由此，借鑒美國(guó)累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，我國(guó)超額累進(jìn)稅率優(yōu)化設(shè)計(jì)重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)好累進(jìn)級(jí)數(shù)、級(jí)距和邊際稅率。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒(méi)有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅依然存在公平缺失問(wèn)題。以兩個(gè)同樣的三口之家為例，第一家夫妻雙方月各收入2000元錢，總收入為4000，可是他們都不需要交稅：另一家一對(duì)夫婦，妻子失業(yè)，丈夫月收入4000元，則丈夫每月還需要繳納15元稅。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)?必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)?喪失了法律公平、正義之本。②強(qiáng)化個(gè)人申報(bào)制度，提高公民納稅意識(shí)。一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題我國(guó)自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，個(gè)人所得稅收入逐年增長(zhǎng)，它在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、增加財(cái)政收入方面起到了一定的作用。類似的財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得通過(guò)分散取得，也能減少繳稅數(shù)額。低收入者存在的不平衡心理使其認(rèn)為個(gè)人所得稅只應(yīng)向高收入者征收，忽視了自己在享受社會(huì)福利的同時(shí)所應(yīng)履行的納稅義務(wù)。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報(bào)納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。設(shè)計(jì)基本扣除項(xiàng)目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，同時(shí)費(fèi)用扣除應(yīng)根據(jù)物價(jià)指數(shù)和匯率的變動(dòng)而靈活地加以調(diào)整,真實(shí)地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。主要指幼兒園、中小學(xué)教師收入可定為免稅所得，不征收個(gè)人所得稅，也可視情況包括大學(xué)教師在內(nèi)。加大個(gè)人所得稅稅法宣傳力度。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中存在權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的現(xiàn)象,履行納稅義務(wù)與否,并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。(四)合理設(shè)計(jì)稅率目前，國(guó)際稅制改革的趨勢(shì)是減少累進(jìn)稅率級(jí)距。帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得這種扣除額或免稅所得一般應(yīng)有利于社會(huì)的穩(wěn)定和中華民族的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并帶有明顯的時(shí)間性，如果社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了變化，應(yīng)當(dāng)作出適時(shí)的調(diào)整和修正。采取有效措施，力促隱形收入公開(kāi)化。三、進(jìn)一步改革和完善我國(guó)個(gè)人所得稅的對(duì)策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,公民個(gè)人收入水平的逐漸提高,個(gè)人所得稅將是一個(gè)最有潛力、有發(fā)展前途的稅種。(二)稅基問(wèn)題目前，我國(guó)從廠礦企業(yè)、各類公司到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，普遍存在給職工發(fā)放工資以外的實(shí)物福利的現(xiàn)象，形成包括煙酒、食品、副食品、服裝、電器、購(gòu)物券和其他生活用品、有價(jià)證券等等各種各類、各式各樣的隱性收入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的增長(zhǎng)，這種課稅模式必然使稅收征管困難、效率低下?？梢?jiàn)，提高公民納稅意識(shí)，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是提高公民法律意識(shí)，這樣才能讓公民意識(shí)到納稅不僅僅是一種守法行為，更是愛(ài)國(guó)的表現(xiàn)。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。如果對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高起征點(diǎn)，低收入地區(qū)實(shí)行低起征點(diǎn)，反而將加劇地區(qū)間的不平衡，這將與個(gè)稅本來(lái)的調(diào)節(jié)意義背道而馳。參考文獻(xiàn)：2．（中）.法治與社會(huì)3．樊勇 個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題與改革的政策取向——[J].中國(guó)科技信息，2005（10）：．王金梁．淺議個(gè)人所得稅改革．稅務(wù)研究，2005，10：95．陳鍔．論個(gè)人所得稅的公平原則．經(jīng)濟(jì)師，2009，1：46．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》詳解（2009版），姜玉蓮，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009年.第四篇：我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及完善對(duì)策一、提出問(wèn)題個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。因此，我國(guó)的個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)也應(yīng)與該規(guī)律相符。在這些收入的新變化下，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅制下都無(wú)法自動(dòng)的成為個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，使得所得稅的稅基過(guò)于狹窄。個(gè)人所得稅以個(gè)人所獲取的各項(xiàng)所得為課稅對(duì)象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊，因此個(gè)人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財(cái)政收入的主要來(lái)源。[4]于明宣，陳虹《大陸個(gè)人所得稅分類制度的 分析 與展望》河北財(cái)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)。因此作為獨(dú)立的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。4加強(qiáng)我國(guó)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策及建議（1）正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制[5]。高收入者和富人占有的社會(huì)資源多，納稅反而更少，這種反差在社會(huì)上會(huì)形成一種不好的導(dǎo)向。世界上沒(méi)有誰(shuí)能想出更好的法子讓政府不征稅，同時(shí)也沒(méi)有誰(shuí)愿意主動(dòng)繳稅。、征管效率低下由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。個(gè)人收入已呈