【正文】 人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向 審批人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 說明：認(rèn)真學(xué)習(xí)以下內(nèi)容后再進(jìn)行分析：一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。只是小女孩不再自造銀行對(duì)賬單了。小女孩在忐忑不安中度過了一個(gè)月，可什么事也沒發(fā)生。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對(duì)賬單一來，就可能被人發(fā)現(xiàn)，于是，她每天有事無事的都往銀行跑。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發(fā)現(xiàn)，一邊積極湊錢還賬。小女孩有一個(gè)男朋友。其中出納員是一個(gè)剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。略采購業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個(gè)環(huán)節(jié)？其控制目標(biāo)包括哪些？ 略五、案例分析題（40分）在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。（）企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。（）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施屬于不相容崗位，應(yīng)分離。（√）企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行。（√）辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題： 說明：在分析時(shí)一定要緊扣所給案例內(nèi)容進(jìn)行分析 內(nèi)部控制作業(yè)2 第4章至第5章一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略三、是非判斷題（每小題1分，共10分）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作.（√）111111企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題：（五）內(nèi)部監(jiān)督。分析中航油在控制活動(dòng)方面存在的問題：（四）信息與溝通。分析中航油在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問題：（三）控制活動(dòng)。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題：（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問題？（一）內(nèi)部環(huán)境。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風(fēng)險(xiǎn)。但陳久霖從來不報(bào)，集團(tuán)公司也沒有制衡的辦法。手冊(cè)明確規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機(jī)交易。第二任財(cái)務(wù)經(jīng)理被安 排為公司總裁助理。最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國航油集團(tuán)公司向新加坡公司派出黨委書記和財(cái)務(wù)經(jīng)理。但上級(jí)主管單位領(lǐng)導(dǎo)說：“這是上級(jí)已經(jīng)做出的決定。據(jù)了解，陳久霖在中國航油集團(tuán)公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁?！毙录悠鹿具`規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國家明令禁止不許做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)。”１９９９年６月，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行?！粜录悠鹿緩氖碌氖推跈?quán)投機(jī)是我國政府明令禁止的。由于陳久霖在場外進(jìn)行交易，集團(tuán)公司通過正常的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很漂亮。從新加坡公司上報(bào)的2004年６月的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，凈資產(chǎn)為１１億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為７３％。新加坡公司從事以上交易歷時(shí)一年多，從最初的２００萬桶發(fā)展到出事時(shí)的５２００萬桶，一直未向中國航油集團(tuán)公司報(bào)告，中國航油集團(tuán)公司也沒有發(fā)現(xiàn)。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時(shí)，法國興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門逼債。根據(jù)其合同，需向交易對(duì)方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金。沒想到國際油價(jià)一路攀升，陳久霖“押了小點(diǎn)開盤后卻是大點(diǎn)”。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥 戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同?！艚?jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長了700多倍，股價(jià)也是一路上揚(yáng)，市值增長了4倍，一時(shí)成為資本市場的明星。2000年，中航油進(jìn)口權(quán)增至98％。（）四、簡答題（每小題10分，共20分）簡述內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容。（）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引三者之間是沒有聯(lián)系的。（）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國所有的企業(yè)。（）我國〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)。（√）風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。這將有利于決策管理層及時(shí)了解、掌握國家有關(guān)方針政策和管理規(guī)章、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)以及本單位的各種會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)營管理信息，從而有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)性，也有利于金融機(jī)構(gòu)利用管理信息系統(tǒng)的信息來源廣泛、處理迅速、傳遞快捷、反饋及時(shí)的優(yōu)點(diǎn)，提高對(duì)金融市場等的預(yù)測(cè)能力，及時(shí)對(duì)一些不合適的重要決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營思路進(jìn)行調(diào)整。第六，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。這些人員要政治素質(zhì)高，且業(yè)務(wù)精通。內(nèi)部稽核部門應(yīng)直接向董事會(huì)或法人代表負(fù)責(zé)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核部門在業(yè)務(wù)上由總行或總公司內(nèi)部稽核部門統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)，從組織上保證內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和超脫地位。第五，健全內(nèi)部稽核制度。會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立獨(dú)立、完善的對(duì)賬制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記錄的唯一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識(shí)別的有效會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，一旦形成，不得接受任何指令對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。第四，健全獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算制度。要嚴(yán)格按照一定的渠道和程序報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生、進(jìn)展和變化情況。第三，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)與審批制度。要制定出各種業(yè)務(wù)操作手冊(cè)、行為規(guī)則和紀(jì)律守則。在管理人員和操作人員之間要設(shè)定明確的轄屬和報(bào)告關(guān)系，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)指令能夠準(zhǔn)確傳達(dá)并得到及時(shí)報(bào)告。第二，嚴(yán)格分工，明確權(quán)益。組織管理者應(yīng)對(duì)面臨的市場情況有深刻的了解，并制定和組織實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，牢固樹立自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束的經(jīng)營方針，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營原則，通過機(jī)構(gòu)的各個(gè)組成部分加以貫徹實(shí)施。健全的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各類專門委員會(huì)及經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)。公司治理層面內(nèi)部控制：也是居于內(nèi)部控制的最高層次，主要是所有者通過制定效績目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行激勵(lì)、監(jiān)督。三個(gè)層次：流程控制和任務(wù)控制：在流程控制和任務(wù)控制中，流程控制是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的控制，如供應(yīng)鏈過程控制；任務(wù)控制包括審核、定期盤點(diǎn)與對(duì)賬、賬實(shí)核對(duì)等具體任務(wù)的的控制。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營的過程中。監(jiān)督一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過程。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。有效的交流還必須廣泛的進(jìn)行，涉及機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面。信息與溝通相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別、掌握和溝通?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做）。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來。其次，識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立目標(biāo)是管理過程重要的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。每個(gè)人知道他的行為與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻(xiàn)的重要程度。經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。包括的因素有董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)與管理者之間的獨(dú)立性，成員的經(jīng)驗(yàn)和身份，參與和監(jiān)督活動(dòng)的程度，行為的適當(dāng)性；4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；5)組織結(jié)構(gòu)?；瞬块T履行稽核確認(rèn)，、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、咨詢、反舞弊等職責(zé)。第三道防線由稽核部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有“監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢活動(dòng)”。答：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制第二次作業(yè)：如何理解內(nèi)部控制的353？答:三道防線：第一道防線是職能管理，由業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能管理部門組成，主要履行對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程實(shí)時(shí)和及時(shí)額合規(guī)監(jiān)督及自我評(píng)價(jià)職責(zé)，具體有涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營、操作、管理、保障等業(yè)務(wù)運(yùn)營層面的、包括機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)主管責(zé)任人及按相關(guān)制度設(shè)立的事中復(fù)核、事后監(jiān)督、授權(quán)、審批等部門和人員負(fù)責(zé)，形成從總行到基層網(wǎng)點(diǎn)、條線和機(jī)制結(jié)合的保證體系。不必執(zhí)行：港澳臺(tái)地區(qū)企業(yè)不執(zhí)行第三篇：內(nèi)部控制作業(yè)案例理解與問題討論問題討