視同銷售的會計(jì)處理-文庫吧資料
2024-10-25 12:15本頁面
【正文】 為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品分配給投資者。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi)。情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于投資； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于利潤分配； 情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。三、視同銷售的涉稅處理及會計(jì)處理（一）具有銷售性質(zhì)，在會計(jì)上確認(rèn)收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；（二）不具有銷售性質(zhì)，在會計(jì)上不確認(rèn)收入，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為；（三）不具有銷售性質(zhì)，在會計(jì)上不確認(rèn)收入，增值稅作視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理。所得稅視同銷售：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。第三篇：總結(jié)稅法上視同銷售的涉稅處理及會計(jì)處理令人糾結(jié)“視同銷售” 視同銷售的涉稅處理及會計(jì)處理一、視同銷售的描述視同銷售（狹義），是指企業(yè)或納稅人在會計(jì)上不作為銷售核算，而在稅法上要作為銷售確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。（1）當(dāng)納稅人將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物用于對外投資、無償贈送時(shí)，如果對方是一般納稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅則開具增值稅專用發(fā)票給對方，否則開具普通發(fā)票。借：應(yīng)付職工薪酬、管理費(fèi)用、長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利、營業(yè)外支出等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品將外購的貨物用于對外投資、股利分配或無償贈送時(shí)，由于貨物的產(chǎn)權(quán)也發(fā)生了變化，因此也須確認(rèn)收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅。當(dāng)納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于生產(chǎn)免稅貨物、在建不動產(chǎn)或者用于營業(yè)稅其他應(yīng)稅勞務(wù)的，由于產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，仍然屬于本企業(yè)，則該視同銷售行為不確認(rèn)收入，直接結(jié)轉(zhuǎn)成本，并按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅?？傊?，在對稅法中的視同銷售行為進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則對其進(jìn)行判斷，確認(rèn)會計(jì)處理時(shí)是否確認(rèn)收入，但所有的視同銷售行為均應(yīng)繳納增值稅。上述第（7）（8）種行為，在會計(jì)準(zhǔn)則中沒有明確規(guī)定會計(jì)處理方法，根據(jù)收入準(zhǔn)則判斷，其不符合收入確認(rèn)原則，應(yīng)按分離法進(jìn)行處理，即不確認(rèn)收入但計(jì)提相關(guān)稅金。如果企業(yè)與被投資方形成合并關(guān)系的根據(jù)照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》，需要?jiǎng)澐譃橥豢刂葡缕髽I(yè)合并與非同一控制下企業(yè)合并，分別采用購買法或者權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行企業(yè)合并投資的會計(jì)處理。采用“統(tǒng)一法”處理。采用“分離法”處理。上述第（4）種行為，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號－收入》中收入的確認(rèn)條件可以判斷，商品的所有權(quán)并沒發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)為收入。會計(jì)準(zhǔn)則與稅法無差異，應(yīng)按“統(tǒng)一法”，確認(rèn)收入并繳納增值稅。如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理，受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，并向委托方開具代銷清單，委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。上述（1）（2）兩種代銷行為，可以按實(shí)質(zhì)分為視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式，視同買斷方式代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或
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