【正文】 稅）貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。相關(guān)會計處理為：（1）計提當期應(yīng)納稅額：借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅（2）免抵退申報表上當期免抵額金額國稅局審批后：借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）當期免抵稅額貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（出口退稅）當期免抵稅額借：營業(yè)稅金及附加應(yīng)交城市維護建設(shè)稅當期免抵稅額*7%(財稅（2005）25號)教育費附加當期免抵稅額*3%貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅同上教育費附加同上若應(yīng)納稅額為負數(shù)，即：有留抵稅額時，則可以免抵退稅額為限享受退稅：（1）若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－當期期末留抵稅額。（三）計算免抵退稅額免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格出口貨物退稅率免稅購進原料包括從國內(nèi)購進免稅原料和進料加工免稅進口料件?！巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實際應(yīng)退稅額為負數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額未能完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實行“免、抵、退”辦法。正是由于銷項稅額為零，使得進項稅額無法得到實際的抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進項稅額得到實際的抵扣。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當月向稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。根據(jù)實地調(diào)查結(jié)果，制作《出口企業(yè)基本情況核查表》。第二節(jié)稅管員審核一、實地調(diào)查。（2）稅源管理崗審核完畢后，對審核無誤的，填寫《出口業(yè)務(wù)基本情況表》，簽署意見后報稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核，稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗簽章后，由稅源管理崗將相關(guān)資料、數(shù)據(jù)返還給納稅人。主要審核申報明細是否與實際情況相符。主要審核如下內(nèi)容： ①運用審核系統(tǒng)003數(shù)據(jù)與四表中納稅人當期申報免抵退稅銷售額進行比對,看是否相符。稅源管理科（所、分局）初審（1）稅源管理崗在加強出口企業(yè)日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，進行申報初審。（4）將納稅人申報的出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，并將企業(yè)申報環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)。填寫《出口貨物退(免)稅審核情況表》，簽署審核意見。并在納稅人提供的增值稅納稅申報表（主表）上簽字蓋章。②核對單證、報表之間的邏輯關(guān)系：一是核對三單之間企業(yè)名稱、貨物名稱是否一致；二是核對明細表中三單號碼、出口商品代碼、離岸價等欄目與三單對應(yīng)項目邏輯關(guān)系是否一致； 三是核對四表中免、抵、退稅出口貨物銷售額是否一致；四是核對四表中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、“出口銷售額乘征退稅率之差”、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”是否一致；五是核對《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》中“免抵退貨物應(yīng)退稅額”與通過審核系統(tǒng)查詢的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“當期應(yīng)退稅額”是否一致。b、四表。①核對下列單證、報表是否齊全：a、三單。辦稅服務(wù)廳申報征收崗負責受理納稅人報送的出口貨物退（免）稅資料。包括委托加工合同、《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認定通知書》、《出口貨物退（免）稅延期申報申請審批表》等資料。納稅人根據(jù)預(yù)申報結(jié)果進行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成mxsb數(shù)據(jù)，再將當月增值稅納稅申報表數(shù)據(jù)填入出口退稅申報系統(tǒng)中的納稅申報表數(shù)據(jù)采集，生成hzsb正式申報電子數(shù)據(jù)，每月11－14日前持下列資料到稅源管理科（所、分局）進行申報初審。（2）納稅人將取得的ysbfk數(shù)據(jù)讀入出口退稅申報系統(tǒng)，查詢疑點反饋情況。受理申報。出口貨物退（免）稅預(yù)申報電子數(shù)據(jù)。納稅人可以登錄湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)進行預(yù)申報并接受預(yù)審核反饋結(jié)果。納稅人可以到辦稅服務(wù)廳進行出口貨物退（免）稅預(yù)申報。申報方式。納稅人每月10日前進行預(yù)申報。在實際工作中，會在電腦中建立以下文件夾：ysb（預(yù)申報）、ysbfk（預(yù)申報反饋）、mxsb（明細申報）、hzsb（匯總申報）、zssbfk（正式申報反饋），以方便在出口退稅申報系統(tǒng)和湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中生成相應(yīng)文件。（二）流程圖三、工作規(guī)程納稅人自營或委托出口貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當在財務(wù)上做銷售核算后，在規(guī)定的出口退稅申報期限內(nèi)，向辦稅服務(wù)廳辦理出口退（免）稅申報。貨物報關(guān)出口期滿90天時，若紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單齊全但信息仍核對不上，應(yīng)由縣（市、區(qū)）局稅政部門政策管理崗在信息不齊的出口貨物報關(guān)單“出口日期”上方簽署“報關(guān)單已回”字樣，加蓋“出口退稅專用章”，并登記臺賬，將出口貨物報關(guān)單退給納稅人二、工作流程（一）工作步驟湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報征收崗受理納稅人的預(yù)申報，并進行審核；湖北省出口退稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳申報征收崗反饋審核信息；稅源管理崗對納稅人提交的相關(guān)表格進行初審；稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗簽署意見；稅源管理崗將相關(guān)表格返還給納稅人。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收崗辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。〈貨代寄來復(fù)印留底〉。、核銷單。在此情況下，企業(yè)可拆分已報告預(yù)收貨款的報告金額，企業(yè)可向后調(diào)整預(yù)收貨款所報告預(yù)計出口日期。l A類企業(yè)30天以上（不含）的預(yù)收貨款或預(yù)付貨款、B類和C類企業(yè)在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款或預(yù)付貨款，企業(yè)應(yīng)當在收款或付款之日起30天內(nèi)，通過國家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報告相應(yīng)的預(yù)計出口或進口日期、預(yù)計出口或進口對應(yīng)的預(yù)收或預(yù)付金額等信息。四、寄單、報關(guān)（外貿(mào)人員及貨代）l 郵寄（核銷單(一份，蓋中英文章和條形章)、代理報關(guān)委托書(一份一式三聯(lián)，蓋中英文章和法人章)、發(fā)票(2份，蓋中英文章)、裝箱單(2份，蓋中英文章)、商品要素說明(