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財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識重點(diǎn)總結(jié)-文庫吧資料

2024-10-25 03:08本頁面
  

【正文】 的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)免稅收入:包括①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入(不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入)。(2)非居民企業(yè)的征稅對象:①在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于“中國境內(nèi)”的所得,以及“發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得”,繳納企業(yè)所得稅。(1)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。7.納稅地點(diǎn):屬地原則,如勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等。3.營業(yè)稅稅率營業(yè)稅應(yīng)納稅額:營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率5.納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人“收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)”的當(dāng)天。考點(diǎn)營業(yè)稅營業(yè)稅納稅人:在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人。(3)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買方退回時,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。9.納稅地點(diǎn):消費(fèi)稅的具體納稅地點(diǎn)為:(1)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向“納稅人核算地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。7.納稅義務(wù)發(fā)生時間:(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于“銷售時”納稅;(2)進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品“報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)”納稅;(3)金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。消費(fèi)稅稅目:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14個稅目??键c(diǎn)消費(fèi)稅消費(fèi)稅的計稅:從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。納稅期限:1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。征收率:3%納稅義務(wù)發(fā)生的時間:(1)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到銷售款項(xiàng)或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;(2)進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。②一般納稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。增值稅稅率:除低稅率(13%)適用圍和銷售個別舊貨適用稅率外,基本稅率一律為17%。其中,納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。(5)匯入銀行對與向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過2個月無法交付的匯款,應(yīng)主動辦理退匯。(3)轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。申請退匯:匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。轉(zhuǎn)匯的,應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證件。(5)轉(zhuǎn)賬支付的規(guī)定:轉(zhuǎn)賬支付的,應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。(4)委托他人支取款項(xiàng)的規(guī)定:收款人需要委托他人向匯入行支取款項(xiàng)的,應(yīng)在取款通知上簽章,注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和代理字樣以及代理人姓名。(3)支取現(xiàn)金的,信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣,才能辦理。(2)未在銀行開立存款賬戶的收款人,憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的,向匯入銀行支取款項(xiàng),必須交驗(yàn)本人的身份證件,并注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān),在“收款人簽蓋章”處簽章;信匯憑收款人簽章支取的,收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。匯入處理:(1)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人,應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)出收賬通知。欠缺記載的,銀行不予受理。匯兌憑證上欠缺記載事項(xiàng)之一的,銀行不予受理。分類——根據(jù)支付方式不同,匯兌可分為信匯、電匯兩種。⑦商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)(指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù))應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi):賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%;其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。⑥發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為,應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費(fèi)。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件:免息還款期和最低還款額待遇。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。此外,單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%;無綜合授信額度可參照的單位,其月透支余額不得超過10萬元人民幣(含等值外幣)。信用卡僅限于合法持卡人本人使用,持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。信用卡使用的主要規(guī)定①持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。發(fā)卡行或代辦行審核后,辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。(2)銷戶的規(guī)定:銷戶時,單位卡專戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶,不得提取現(xiàn)金;個人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清,也可以提取現(xiàn)金。發(fā)卡銀行辦理銷戶,應(yīng)當(dāng)收回信用卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡,申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張,也有權(quán)要求注銷其附屬卡。單位卡可領(lǐng)若干張,持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。貸記卡,是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽(yù)額度,持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡,它具有透支消費(fèi)、期限內(nèi)還款可免息、卡內(nèi)存款不計付利息等特點(diǎn);準(zhǔn)貸記卡,是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金,當(dāng)備用金余額不足支付時,可以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。考點(diǎn)1信用卡(新大綱增加)分類:(1)按使用對象不同,分為單位卡和個人卡;(2)按信譽(yù)等級,分為白金卡、金卡和普通卡等;(3)按照幣種不同,可分為人民幣卡、雙幣種卡等;(4)按照信息載體不同,可分為磁條卡和芯片卡等。(票據(jù)到期后得不到付款的,持票人有權(quán)向保證人請求付款,保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。即在共同保證的情況下,持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費(fèi)用行使票據(jù)權(quán)利,共同保證人不得拒絕。②共同保證人的責(zé)任。被保證的匯票,保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利,承擔(dān)保證責(zé)任。如果保證附有條件的,所附條件無效,保證本身仍然具有效力,保證人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。③如果不記載“保證人的住所”的:可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。①如果不記載“被保證人的名稱”:已承兌的匯票,承兌人為被保證人;未承兌的匯票,出票人為被保證人。(2)票據(jù)保證記載的事項(xiàng),有絕對記載事項(xiàng)和相對記載事項(xiàng)。(3)法定禁止背書《票據(jù)法》規(guī)定:被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票,不得背書轉(zhuǎn)讓;背書轉(zhuǎn)讓的,背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。④背書不得記載的內(nèi)容:一是附有條件的背書;二是部分背書。③禁止背書的記載。②被背書人名稱的記載。(2)背書的形式:①背書簽章和背書日期的記載。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的,依照《票據(jù)法》規(guī)定,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的,在作出說明后,承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。銀行承兌匯票的承兌銀行,應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。(3)承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來對抗持票人,拒絕支付匯票金額;(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。這是一種絕對責(zé)任。與此同時,“見票后定期付款的匯票”,付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期。因此,付款人辦理承兌手續(xù)時,應(yīng)在匯票上記載承兌的事項(xiàng)包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的,則應(yīng)視為拒絕承兌。(2)承兌時間。②“見票后定期付款匯票”的提示承兌期限為:持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌,否則,即喪失對其前手的追索權(quán)。①“定日付款和出票后定期付款匯票”的提示承兌期限為:持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票,并要求付款人承諾付款的行為。承兌:承兌的程序主要包括兩方面:一是提示承兌,二是承兌成立。出票人在匯票得不到承兌或者付款時,應(yīng)當(dāng)向持票人清償法律規(guī)定的金額和費(fèi)用。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位,在其對匯票進(jìn)行承兌后,即成為匯票上的主債務(wù)人。同時,收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。商業(yè)匯票的相對記載事項(xiàng)付款日期——匯票上未記載付款日期的,為見票即付;付款地——匯票未記載付款地的,付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地; 出票地——匯票未記載出票地的,出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。(3)確定的金額。(2)無條件支付的委托,這是匯票的支付句,即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。付款期限:商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月;提示付款期限:自匯票到期日起10日。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌,銀行承兌匯票由銀行承兌。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時,應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章,持票人為個人的,還需交驗(yàn)本人身份證件,并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。(3)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票,使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票,銀行應(yīng)予以退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(2)支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。由此造成損失的,由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。(3)付款責(zé)任的解除 付款人依法支付支票金額的,對出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任,對持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。(2)付款出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時,付款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日足額付款。(1)提示付款期限支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起“10日內(nèi)”提示付款;異地使用的支票,其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。支票的付款規(guī)定:支票限于見票即付,不得另行記載付款日期。支票的效力出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。支票的相對記載事項(xiàng)(2項(xiàng)):付款地——支票未記載付款地的,付款人的營業(yè)場所為付款地;(因?yàn)楦犊钊藶殂y行,只有營業(yè)場所)出票地——支票未記載出票地的,出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地?!究键c(diǎn)】可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng):支票的金額、收款人名稱。支票的絕對記載事項(xiàng)(六項(xiàng))(1)表明“支票”的字樣;(2)無條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)付款人名稱;(5)出票日期;(6)出票人簽章。支票的使用圍——同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。按照付款時間分類,票據(jù)可以分為即期票據(jù)(如支票、見票即付的匯票、本票)和遠(yuǎn)期票據(jù)??键c(diǎn)1票據(jù)的種類按照圍分類,票據(jù)有廣義(各種有價證券和憑證)和狹義(僅包括匯票、本票和支票)三種。(嚴(yán)重程度稍低)(1)提供虛假開戶申請資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;(2)開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶,未按《賬戶管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰銀行“開立”過程,有下列行為之一的,給予警告,并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負(fù)責(zé)的高級管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,人行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn),責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:(1)違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;(2)明知或應(yīng)知是單位資金,而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的“變更”事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的,給予警告并處以1000元的罰款??键c(diǎn)1違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(新增知識點(diǎn))(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰“開立、撤銷”,有下列行為之一的,對于非經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以1000元的罰款;對于經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:(1)違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶;(2)偽造、變造證明件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶的;(3)違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶。存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理。(三)存款人的管理存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為,中國人民銀行依法予以處罰。考點(diǎn)1銀行結(jié)算賬戶的管理(新增知識點(diǎn))(一)中國人民銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理內(nèi)容負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷,并實(shí)施監(jiān)控和管理。如代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單;儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。(簡單記憶:2,2,3)即:考點(diǎn)1個人銀行結(jié)算賬戶(一)可以“轉(zhuǎn)入”個人銀行結(jié)算賬戶的11項(xiàng):①工資、獎金收入;②稿費(fèi)、演出費(fèi)收入;③債券、期貨、信托等投資的本金和收益;④個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;⑤個人貸款轉(zhuǎn)存;⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;⑦繼承、贈與款項(xiàng);⑧保險理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);⑨納稅退還;⑩農(nóng)、副、礦業(yè)品銷售收入;其他。銀行結(jié)算賬戶的撤銷:(1)銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由:①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③因遷址需要變更開戶銀行的;④其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。(2)時間的規(guī)定:如:存款人更改名稱,但不改變開戶銀行以及賬號,應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請,并出具有關(guān)部門的證明件;單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時,應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。(2)開戶地點(diǎn)——注冊地或住所地
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