【正文】 ：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；（2）不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）免稅收入：包括①國債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。③居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。6．納稅申報：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。①在中國境內(nèi)有住所的個人。（2）非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅）①在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。（2）個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率從5%—35%。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。考點1稅務(wù)登記開業(yè)登記（1）地點——從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向“生產(chǎn)、經(jīng)營所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（2）時間：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起“30日內(nèi)”，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。（一地一證）納稅人稅種登記（新增知識點）納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的“同時”應(yīng)當(dāng)申請?zhí)顖蟆岸惙N登記”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營圍及擁有的財產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入納稅人所適用的“稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式”等。考點1發(fā)票開具與管理（一）發(fā)票的種類1．增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。行業(yè)發(fā)票——適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票——僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國字。郵寄申報：郵寄申報以“寄出地的郵政局郵戳日期”為實際申報日期。簡易申報：實行定期定額征收納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別 3．稅務(wù)違法行政處罰（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒收財產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)4．稅務(wù)違法刑事處罰：注意了解應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的情形。5．稅務(wù)行政復(fù)議（1）稅務(wù)行政復(fù)議申請(考點)“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人”同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須向依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。（2）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（重要考點）①對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議；對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。國預(yù)算的構(gòu)成：（1）中央預(yù)算；（2）地方預(yù)算；（3）總預(yù)算；（4）部門單位預(yù)算?？键c預(yù)算收入與預(yù)算支出（一）預(yù)算收入：劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。2預(yù)算草案的編制內(nèi)容中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：（1）本級預(yù)算收入和支出；（2）上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；（3）返還或者補(bǔ)助地方的支出；（4）地方上解的收入。只有法律規(guī)定有預(yù)算執(zhí)行權(quán)的主體，才能依法執(zhí)行預(yù)算。（1）中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人大常委會審查和批準(zhǔn)；（2）縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人大審查和批準(zhǔn)。各級政府決算批準(zhǔn)后，財政部門應(yīng)當(dāng)向本級各部門批復(fù)決算。考點政府采購法律制度的構(gòu)成 考點政府采購的概念（一）政府采購的主體圍：亦即采購人，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織?？键c1政府采購當(dāng)事人采購人的特征：（１）采購人是依法進(jìn)行政府采購的國機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織；（２）采購人的政府采購行為從籌劃、決策到實施，都必須在《政府采購法》等法律法規(guī)的規(guī)內(nèi)進(jìn)行。除此之外，審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有作用，集中采購機(jī)構(gòu)、采購人等也應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制?？键c會計職業(yè)道德與會計法律制度會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系（重點）：（1）兩者在作用上相互補(bǔ)充。（4）兩者在實施過程中相互作用。（3）兩者表現(xiàn)形式不同：會計法律制度是通過一定的程序由國立法部門或行政管理部門制定頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成字的成條例；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，日積月累，約定俗成。當(dāng)人們對會計職業(yè)道德上的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生爭議時，由于沒有權(quán)威機(jī)構(gòu)對其中的是非曲直明確作出裁定，及時有裁定也是輿論性質(zhì)的，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)保障其裁定的執(zhí)行。即對會計人員開展以會計職業(yè)道德規(guī)為內(nèi)容的教育。考點會計職業(yè)道德教育途徑1．崗前職業(yè)道德教育：包括會計專業(yè)學(xué)歷教育及獲取會計從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育。考點會計職業(yè)道德建設(shè)：財政部門的組織推動（1）采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育；（2）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合；（3）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合；（4）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計法執(zhí)法檢查相結(jié)合；（5）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員表彰獎勵制度相結(jié)合。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員,會計法42—45條第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；（二）私設(shè)會計賬簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。社會各界齊抓共管社會各界齊抓共管：（1）單位負(fù)責(zé)人要切實抓好會計職業(yè)道德建設(shè)；（2）各有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)要重視會計職業(yè)道德建設(shè)；（3）各新聞媒體要加強(qiáng)社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍?？键c會計職業(yè)道德修養(yǎng)（新增知識點，重點）會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)（1）形成正確的會計職業(yè)道德認(rèn)知；（2）培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德情感；（3）樹立堅定的會計職業(yè)道德信念；（4）養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為。職業(yè)道德警示教育。普及會計職業(yè)道德基礎(chǔ)知識，是會計職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)，也是重要的一環(huán)。（4）實施保障機(jī)制不同：會計法律制度需要一套實施保障機(jī)制，其不僅體現(xiàn)在其法律規(guī)的內(nèi)容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現(xiàn)在設(shè)有與之相配合的權(quán)威的制裁和審判機(jī)關(guān)。會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別（重點）（1）兩者性質(zhì)不同：會計法律制度充分體現(xiàn)統(tǒng)治階級的愿望和意志，在一個階級社會里，只有一種會計法律制度，是通過國機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會計職業(yè)道德并不都是統(tǒng)治階級的意志，很多來自職業(yè)習(xí)慣和約定俗成，在一個階級社會里，會計職業(yè)道德不是唯一的，具有很強(qiáng)的自律性。（3）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收?？键c1國庫單一賬戶體系 第五章會計職業(yè)道德考點會計職業(yè)道德的對象：既有單位會計人員，也有注冊會計師，兩者都是以會計信息為載體從事工作，都是會計人員的一部分。采購代理機(jī)構(gòu)考點1政府采購的監(jiān)督檢查監(jiān)督管理的部門：各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)。（二）政府采購的資金圍：政府采購的資金為財政性資金，是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和?！额A(yù)算法》規(guī)定，全國人大常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，縣以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？键c決算各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。規(guī)定：各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。（二）預(yù)算的審批：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)；地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)?？键c預(yù)算組織程序（一）預(yù)算的編制1．預(yù)算年度：《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止?？键c預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級人民代表大會的職權(quán) 1．全國人民代表大會的職權(quán)2．縣級以上地方各級人民代表大會的職權(quán) 3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會的職權(quán)（二）各級財政部門的職權(quán) 1．國務(wù)院財政部門的職權(quán) 2．地方各級政府財政部門的職權(quán)（三）各部門、各單位的職權(quán) 1．各部門的職權(quán)根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國機(jī)關(guān)、軍隊、政黨組織和社會團(tuán)體等各部門的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況?？键c國預(yù)算國預(yù)算的作用：（1）財力保證作用（2）調(diào)節(jié)制約作用（3）反映監(jiān)督作用國預(yù)算的級次劃分我國國預(yù)算級次結(jié)構(gòu)是根據(jù)國政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財政管理體制要求而確定的。對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。考點1稅款征收方式考點1稅務(wù)代理（新增知識點）稅務(wù)代理的特點：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)圍：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；（2）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（3）辦理納稅申報和扣繳稅款報告；（4）辦理繳納稅款和申請退稅；（5）制作涉稅書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧；（9）申請稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。數(shù)據(jù)電申報：包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等，如目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電申報的一種形式。5．任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。2．開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。2．普通發(fā)票：由營業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下使用。扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。（4）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（5）稿酬所得： ①每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）20％（1－30％）＝（每次收入一800）14% ②每次收入＞4000元：應(yīng)納稅額＝每次收入（l－20％）20％（l一30％）＝每次收入（l－20％）14%（6）利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額＝每次收入額20％（無扣減項目）4．自行申報納稅義務(wù)人：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。（4）勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是：個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。（3）個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是個人所得稅的納稅義務(wù)人。）②在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。考點個人所得稅個人所得稅納稅義務(wù)人：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞。②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)以“扣繳義務(wù)人所在地”為納稅地點。