【正文】 領(lǐng)受時(shí)某市A公司某月繳納增值稅50000元，因延遲繳稅被加收滯納金250元，應(yīng)納城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B）元。下列關(guān)于可能成為車船使用稅的納稅人，說法不正確的是（B）。解：本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額＝75萬元因?yàn)椋罕灸辍斑f延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝（50150）25％＝－25 所以：本年末“遞延所得稅負(fù)債”賬面余額＝100－25＝75萬元稅務(wù)會計(jì)》形成性考核冊 部分答案 作業(yè)4作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題關(guān)于房產(chǎn)稅，下列說法中不正確的是（D）。調(diào)整項(xiàng)目金額 稅前會計(jì)利潤＝1004+82（106）+10=108萬元 因?yàn)椋罕灸晁枚愘M(fèi)用＝25+1025％＝ 所以：凈利潤＝108－＝某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅率為25％。25%=100萬元 又：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤177。計(jì)算該企業(yè)本年度的凈利潤。本年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，取得國債利息收入8萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出2萬元，會計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為6萬元。解：本期應(yīng)交所得稅＝（150+4+2+4）25％＝40萬元按所得稅法規(guī)定非公益性捐贈支出、各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款不得稅前扣除，發(fā)生的可抵稅暫時(shí)性差異4萬元為資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，構(gòu)成當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。該企業(yè)的所得稅稅率為25％。解：應(yīng)交所得稅款＝（300+90）25％＝ 借：所得稅費(fèi)用 ＝75 遞延所得稅資產(chǎn) 9025％＝ 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（300+90）25％＝ 會計(jì)折舊比稅法折舊計(jì)提的多，多提部分不得稅前扣除，要加回到應(yīng)稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅，即（300+90）25％＝；由于多提折舊使相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小與計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生“先交稅以后再抵扣”的可抵扣暫時(shí)性差異，會計(jì)上以遞延所得稅資產(chǎn)核算，即9025％＝；所得稅費(fèi)用是由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅構(gòu)成，＝75。本年稅前會計(jì)利潤為300萬元，按平均年限法計(jì)提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為180萬元，所得稅稅率為25％。（1－稅率）＝（45000＋300012－160012―6750）247。解：承包人王某2000年承包經(jīng)營一皮鞋廠，根據(jù)合同規(guī)定，年終從該廠經(jīng)營利潤中分得利潤45000元，同時(shí)，每月還從該廠領(lǐng)取工資3000元，計(jì)算該皮鞋廠應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。個(gè)人所得稅的納稅方法有哪兩種？P249 答：①代扣代繳稅款②自行申報(bào)納稅。也就是說，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法？P235 答：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，應(yīng)將稅前會計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。這些差異分為永久性差異和時(shí)間性差異。（）按稅法規(guī)定，一般性的獎(jiǎng)金應(yīng)按20%的稅率交納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，特許權(quán)使用費(fèi)所得與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用比例稅率。個(gè)人從單位取得的年薪加薪，勞動分紅，應(yīng)視同股息、紅利征稅。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。公益、救濟(jì)性的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈可按一定比例在稅前扣除。（對）暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。A、消費(fèi)稅 B、營業(yè)稅 C、個(gè)人所得稅 D、城市維護(hù)建設(shè)稅 E、房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人有（BD）。A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會計(jì)折舊形成的差額部分 C、對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分某企業(yè)本年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為30萬元，所得稅稅率為30%，本年度發(fā)生超標(biāo)廣告費(fèi)用6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤5萬元（雙方所得稅稅率一致），發(fā)生各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所得稅費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤的有（ACD）。A、預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補(bǔ)交所得稅的處理。A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、稿酬所得 C、特許權(quán)使用費(fèi) D.、資產(chǎn)租賃所得下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（AC）。A、中外合資經(jīng)營企業(yè) B、中外合作經(jīng)營企業(yè) C、外資企業(yè) D、外貿(mào)企業(yè)個(gè)人所得稅是在合并了原來（ABD）稅種的基礎(chǔ)上建立和發(fā)展起來的。A、收入來源地 B、稅務(wù)局指定地點(diǎn) C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題下列不得在稅前扣除的有（ABD）。A、民間借貸利息 B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C、在商店購物時(shí)所獲得的中獎(jiǎng)收入 D、本單位自行規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼下列所得中免征個(gè)人所得稅的是（C）。A、工資薪金所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、其他所得支付工資、薪金所得的單位和個(gè)人在履行代扣代繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)通過（）賬戶進(jìn)行核算（D）。則206年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(A)萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。A、對外投資的支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C、擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息 D、稅收的滯納金下列允許在稅前扣除的是（A）。若公司本年度的稅前會計(jì)利潤為900萬元，且該公司的所得稅率為33％，該公司本年度應(yīng)交的所得稅為（A）萬元（假定不考慮按工資總額一定比例計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)部分）。解：《稅務(wù)會計(jì)》形成性考核冊 部分答案 作業(yè)3 作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（D）。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價(jià)款800萬元。要求計(jì)算公司應(yīng)納營業(yè)稅額，并作出有關(guān)處理。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會計(jì)分錄。應(yīng)納消費(fèi)稅額：15028+402502830%（75000+10000036000）30%＝46500元 ①借： 原材料 100000 貸：銀行存款 100000 ②借： 生產(chǎn)成本 97300 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 41700 貸：原材料 139000 ③借： 銀行存款 280000貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000 ④借： 營業(yè)稅金及附加 88200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 88200某建筑公司承包了一項(xiàng)560萬元的工程，分包給一建筑隊(duì)160萬元的工程。解：（1）①發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等 借： 委托加工材料 87200 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料借： 庫存商品 246000 材料成本差異 37200 貸：委托加工材料 283200（2）①發(fā)出委托加工材料借： 委托加工材料 196000 材料成本差異 4000 貸：原材料 20 ②支付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅等 借： 委托加工材料 80000 應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅 7200 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）13600 貸：銀行存款 100800 ③收回材料借： 庫存商品 246000 材料成本差異 30000 貸：委托加工材料 276000某卷煙廠8月份外購煙絲100000元，月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購已稅煙絲36000元；當(dāng)月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙的銷售量為28個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格為40元，共計(jì)280000元。假設(shè)：(1)提回的加工材料直接銷售；(2)提回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。加工費(fèi)用8萬元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅7200元。解：某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，(啤酒每噸稅額為220元)，計(jì)算啤酒應(yīng)納稅額，并作出會計(jì)分錄。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。⑦財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。⑤分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人。③建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；④單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅扣繳義務(wù)人包括哪些？怎樣做代扣代繳的會計(jì)處理？P168 答：①委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。P168 P171答：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，均屬于營業(yè)稅的征收范圍。③零售環(huán)節(jié)金銀首飾和鉆石及鉆石飾品、鉑金飾品的消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)呂直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照最終生產(chǎn)的消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，但是，對受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。五、問答題消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有哪些特點(diǎn)？P121 答：①課稅對象具有選擇性，②征收環(huán)節(jié)具有單一性，③稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，④稅率和稅額的差別性，⑤征收方法具有靈活性。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。（錯(cuò)）自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)行為不征收營業(yè)稅。工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。（錯(cuò)）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。（對）隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）將不同稅率消費(fèi)品組成套裝銷售，從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。（錯(cuò)）消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率計(jì)稅。A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動產(chǎn)納營業(yè)稅按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計(jì)稅依據(jù)的有（CD）。A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、無償贈送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（BCD）。A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 C、領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲下列項(xiàng)目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ACD）。A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（BC）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（B）。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（A）萬元。A、借：委托加工材料 13279 D、借：生產(chǎn)成本 13279 貸：銀行存款 13279 貸：銀行存款 13279 B、借：委托加工材料 11579 C、借：委托加工材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款 13279 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 1579 貸：銀行存款 13279下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是：（D）。A、60 B、 C、96 D、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代交消費(fèi)稅1579元，增值稅1700元。A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。二、單項(xiàng)選擇題以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（C）。工商企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行分別核算的，計(jì)算出應(yīng)納營業(yè)稅后，借記（其他業(yè)務(wù)支出）科目。營業(yè)稅是就提供應(yīng)稅勞務(wù)、（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）或者（銷售不動產(chǎn)）的收入而征收的一種稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（移送使用）的當(dāng)天。應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額《稅務(wù)會計(jì)》形成性考核冊 部分答案 作業(yè)2 作業(yè)2一、填空題消費(fèi)稅是以（特定消費(fèi)品）為課稅對象而征收的一種稅。借：原材料 10300 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021（10000*10%+300*7%）貸：應(yīng)付賬款 11321（11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000 貸：應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200（9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 貸：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1870（7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。借：原材料 360000 借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200 貸：實(shí)收資本 350000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（或資本公積）71200（4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：原材料 210000（紅字）借：應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)