中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策-文庫吧資料
2024-12-12 01:35本頁面
【正文】 款采用科學(xué)方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。在發(fā)達國家 ，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。 應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理，即針對應(yīng)收賬款風(fēng)險，在事前、事中和事后都應(yīng)加強管理，以期制定 科學(xué) 合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡，以確定應(yīng)收賬款信用政策。如企業(yè)銷售前景良好 ,應(yīng)收賬款安全性高 ,則可進一步放寬其收款信用政策 ,擴大賒銷量 ,獲取更大利潤 ,相反 ,則應(yīng)嚴格其信用政策 ,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整 ,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下 ,又使可能的損失降到最低點。只有當所增加的銷售盈利超過所增加的成本時 ,才能實施和推行這種信用政策。壞賬成本指由于應(yīng)收賬款無法回收而給公司造成的經(jīng)濟損失，這種成本與公司的信用政策有關(guān)，也與應(yīng)收賬款的數(shù)量有關(guān)。占用資金越多，機會成本就越大。 應(yīng)收賬款過多對企業(yè)的危害主要有：虛增了企業(yè)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表中計入流動資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款收不回來，會影響流動資產(chǎn)的質(zhì)量，也會虛增企業(yè)的資產(chǎn)；夸大企業(yè) 利潤， 按照我國 會計 準則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責發(fā)生制的原則計量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業(yè)利潤 [10]，看起來是增強了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤只是一種賬面利潤， 并沒有實際的現(xiàn)金流入， 不能 體現(xiàn)企業(yè)實際的利潤；降低企業(yè)營運能力，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入247。 總的 來說，應(yīng)收賬款管理不善降低了企業(yè)的資金使用頻率，使企業(yè)效益下降，盡管賬面上企業(yè)已經(jīng)獲得了收益，但是資金不能回籠，會產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年度內(nèi)所得稅預(yù)繳 [9]。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。 企業(yè)也往往不會有專人負責應(yīng)收賬款，及時去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，即使對方商業(yè)信用下降、還款困難 ，企業(yè)也很難及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致 收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠， 部分 銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴重 ，給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。 會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。 （三） 企業(yè)內(nèi)部制度的不健全 發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時進行催收，定期與對方進行對賬、核實，對于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時提取壞賬準備金。這樣很容易導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生，這對一個企業(yè)尤其是剛剛起步的中小企業(yè)來說是十分不利的，有時還會造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響了資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)財務(wù)危機，企業(yè)也會被應(yīng)收賬款拖垮。我國的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達國家那樣完善，法律保護也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷以 及確定商業(yè)折扣政策時把客戶的情況調(diào)查清楚才可以實施。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來 [7]。早已明知天津造船廠欠款難以收回的 ST 重機，并沒有在 1999 年年報和2021 年中報中作相應(yīng)披露，最終令他的投資者感到失望，從而 對自身企業(yè)的信譽造成不利影響。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。（ 3）長期不對賬。（ 2）應(yīng)收賬款催收工作不力。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（ 1）對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。《企 業(yè)財務(wù)準則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。 ，約束機制不健全。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的 “ 君子協(xié)定 ” 、 “ 一諾值千金 ” ，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)， “ 啞巴吃 黃蓮 ” 。 （三） 內(nèi)部控制存在缺陷 。從信用管理角度來看，這是一家 “ 高風(fēng)險 ”公司，不能與其做生意，更不能賒銷了，可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司，竟然 沒有一家公司認真、定期考核他的信用狀況。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。試想想，假設(shè)一個企業(yè)平均稅前利潤是5%，如果他有 10 萬元的貨款因為管理不善等原因而成為了壞賬的話，為了彌補損失，需增加多少銷售額才能彌補虧損呢？答案是 20
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