試論我我國商業(yè)銀行的會計風險與防范-文庫吧資料
2024-12-12 00:44本頁面
【正文】 核憑證、審查賬簿、科目與分戶的勾對。 會計管理模式和管理手段的有效性削弱。同時，計算機采用一次錄入的“單線”核算，對銀行賬務的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，失去了明細核算賬表與綜合核算賬表通過兩條線記賬路經(jīng)所實現(xiàn)的核對監(jiān)督作用。電子化時 代，大多數(shù)銀行實行綜合柜員制 ,柜員在受理業(yè)務的同時也兼辦記賬、復核、出納等工作，銀行會計業(yè)務處理過程基本上是“一手清”。傳統(tǒng)模式下，對外業(yè)務處理與業(yè)務核算交織在一起，在為客戶服務的過程也是銀行會計核算的過程。同時，銀行的綜合柜員可對處理各種業(yè)務，采用單式憑證的勞動分工基礎(chǔ)也不復存在。會計業(yè)務處理電算化后，會計核算的順序是憑證 — 分戶賬 — 總賬，將憑證要素輸入計算機后，總賬直接根據(jù)明細核算自動匯總生成，明細核算和綜合核算為同一數(shù)據(jù)源，兩 者的數(shù)字總是相等的。同時，為了便于分工協(xié)作，銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計業(yè)務必須填制多張憑證。在其指導下，銀行的賬務組織劃分為明細核算和綜合核算雙線控制的兩個體系。 （三）商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn) 賬務組織體系受到嚴重沖擊。 銀行會計風險的形式多元化。另一方面，一些會計管理人員的管理理念和管理經(jīng)驗仍是基于手工操作模式的體驗，對電子化時代會計核算經(jīng)驗相對缺乏。目前會計核算和會計管理出現(xiàn)了相對分離的趨勢，從而使核算過程和核算結(jié)果反映也呈現(xiàn)分離的態(tài)勢?？v觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會計大案要案，背后都與會計人員的道德風險有密不可分的聯(lián)系。而電子化下綜合柜員直接面對計算機，缺乏相應的監(jiān)控機制，即使有些銀行采用了會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。 銀行會計人員的道德風險凸現(xiàn)。同時，在現(xiàn)代科技支持下 ，銀行信用卡、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行等創(chuàng)新業(yè)務不斷涌現(xiàn)，也加大了會計業(yè)務的風險。傳統(tǒng)上，銀行會計風險主要體現(xiàn)為會計操作差錯，如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風險都是顯性的，總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn)，查找起來也相對容易簡便。銀行會計風險包括兩 個要素：一是風險出現(xiàn)的可能性；二是風險會造成損失的大小。眾所周知，會計風險防范水平的高低，對商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營行為，防范各類案件的發(fā)生，有著十分重要的影響。因此當前重視和加強我國商業(yè)銀行會計風險防范和控制刻不容緩。經(jīng)分析，盡管發(fā)案原因很多，有挪用庫款、攜款潛逃等性質(zhì)嚴重的經(jīng)濟案件，也有違規(guī)放貸、違規(guī)拆借、賬務處理不規(guī)范等違規(guī)行為，但 80%以上有內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)情節(jié)。分析案件原因，主要是內(nèi)控不嚴、有章不循，管理方面存在許多漏洞。這個個案非常簡單，然而正因為簡單，卻引人深思。稽核員幾次審計，對不填寫身份人住址、審批時序顛倒、 5 筆借款筆跡相同、不按會計原則收息等明顯的違規(guī)違紀操作，竟三年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)。最近看到發(fā)生的一個案件，大致情況是某行分理處主任因為自己或親友缺少經(jīng)商的資金，通過口頭之意要 求主管會計填寫了 5 筆信用借款申請書，填寫的借款人地址不實，他親自審批后，記帳會計填寫借款借據(jù)時，填寫的借款人身份證號碼也是假的，并代借款人簽字，然后出納付款。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化。最后對我國商業(yè)銀行的會計管理制度改革提出了一些意見和建議。 8 【 摘要 】 我國商業(yè)銀行會計風險的現(xiàn)狀不容樂觀，會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負著核算銀行業(yè)務，反映銀行經(jīng)營成果，預測業(yè)務發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，而銀行會計工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程。 7 四、 參考文獻 7 2． 加強會計人員職業(yè)道德教育 6 1． 完善會計報表體系， 加強銀行風險防范 6 1． 實現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制 5 （二）深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，構(gòu)建高 效會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng) 5 1．盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀 5 三、防范銀行會計風險的對策 4 （三）會計核算方法的特殊性 4 （一）銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求 4 二、商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的原因分析 3 賬務組織體系受到嚴重沖擊 2 銀行會計風險
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