【正文】 不斷需要根據銀行經營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。要盡快開發(fā)、配備先進的銀行業(yè)務輔助設備，如票據檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據的鑒別能力，防止假票據的進入，避免銀行資金的損失。（四）先進技術和會計電算化系統的運用利用先進的計算機和輔助設備處理會計業(yè)務，為防范會計風險再設一道防線。及時進行風險評價，動態(tài)地監(jiān)控風險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風險。1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風險預警指標體系。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。針對會計人員業(yè)務層次的不同，應進行分層次定位和培養(yǎng)。應建立集中統一的稽核系統。4．建立集中統一的稽核系統。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。在內部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。④做好內控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。②針對代理業(yè)務等外掛系統的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務核算的管理部門，做到新業(yè)務、新產品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。在實際工作中，許多商業(yè)銀行片面強調業(yè)務發(fā)展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業(yè)務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。（三）會計人員素質風險人員素質包括兩個方面：業(yè)務水平和道德素質。1（二）會計監(jiān)督風險銀行會計的監(jiān)督職能就是會計在使反映職能的同時，根據各項財務會制度、會計法規(guī)，對銀行取得和使用金的合規(guī)性進行審查監(jiān)督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。（一）會計操作風險會計操作風險最重要的就是票據結算風險，結算業(yè)務是銀行一項重要的中間業(yè)務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付。一、商業(yè)銀行會計風險的表現形式銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風險。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風險。因此,分析商業(yè)銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。參考文獻[1][J].現代商業(yè)銀行,2003(10)[2][J].現代商業(yè)銀行, 2004(1)[3][J].中國城市金融,2003(8)[4]謝素華我國商業(yè)銀行會計風險及防范淺析[J].現代商貿工業(yè),2007(5)[5][J].會計之友,2006(23)[6]顧偉娟基層商業(yè)銀行會計風險成因與防范[J].浙江金融,2006(8)第三篇：商業(yè)銀行會計風險及防范doc商業(yè)銀行會計風險及防范劉麗金融08012008111064摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。綜上所述，防范和化解金融風險，已是擺在國家經濟管理部門、金融理論和實際工作者面前的不可回避的重要課題。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險公司共同關心的問題。2000年開始，銀行保險取得飛速進展，但在2004年，銀行保險的發(fā)展速度放緩，業(yè)務起伏較大。銀行保險就是在這一背景下銀行與保險公司合作的產物。建立銀行經營風險保障制度通過各保險公司投保，化解經營風險。在我國，隨著經濟體制改革、金融體制改革和對外開放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務對銀行適應社會經濟發(fā)展以及促進經濟效益的提高均具有重要作用。在國外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務發(fā)展得相當成熟。中間業(yè)務是指商業(yè)銀行在資產業(yè)務和負債業(yè)務的基礎上，利用技術、信息、機構網絡、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經營活動。大力發(fā)展中間業(yè)務，防范和化解銀行經營風險中間業(yè)務又稱表外業(yè)務，目前商業(yè)銀行的中間業(yè)務主要有本、外幣結算、銀行卡、信用證、備用信用證、票據擔保、貸款承諾、衍生金融工具、代理業(yè)務、咨詢顧問業(yè)務等。商業(yè)銀行建立的會計稽核體系，有效地規(guī)范了銀行會計業(yè)務。它的解決，將為我國金融電子匯兌結算業(yè)務與國際接軌提供寶貴時間。但經濟欠發(fā)達地區(qū)及中西部地區(qū)的電算化發(fā)展步伐較為緩慢。會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，它必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構的提高，提高會計工作效率和質量，解放會計人員的時間和精力，促進會計工作職能的轉變，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工作水平大幅度增加企業(yè)的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。會計電算化改變了會計核算方式、數據儲存形式、數據處理程序和方法，擴大了會計數據領域，提高了會計信息質量，改變了會計內部控制與審計的方法和技術，因而推動了會計理論與會計技術的進一步發(fā)展完善，促進了會計管理制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。五是各行應成立風險報警領導小組，重點是對資本報訊充足率，資產負債比例，資金流動安全性、流動性、效益性、利息實收率、會計機構、人員業(yè)務綜合風險度等情況進行及時監(jiān)督、分析，制定、調整資金營運計劃，合理地擺布資金，科學的經營；對業(yè)務量小的和構成人員配備不足的機構堅決撤并。三是建立會計人員業(yè)務和思想品質的監(jiān)督和考核體系，對不適應業(yè)務需要或行為品質不端者，應及時調離會計崗位，化解風險。二是進一步充實加強審計部門的力量，賦予審計部門相應的獨立性、權威性、使會計業(yè)務審計工作進一步規(guī)范化、制度化。五是進一步完善財會升級達標制度，推動會計升級達標工作的深入發(fā)展。四是建立考核獎罰制度。三是建立健全會計控制制度。二是健全業(yè)務管理體制。加強會計制度建設一是建立健全會計人員配備制度。⑧、加強無息資產管理，提高資金整體收益率。⑦、嚴格執(zhí)行營業(yè)費用管理制度。⑥、減少手續(xù)費支出。二是從調整存款期限結構入手，以理財金、網上銀行等為依托大力發(fā)展電子銀行、銀行卡等業(yè)務，吸納和沉淀更多的低成本活期存款，壓降高成本的三、五年期存款，稀釋和攤薄存款的直接成本。⑤、控制利息支出，降低籌資成本。④、利用優(yōu)勢資源，擴大中間業(yè)務收入。③、清收歷年貸款欠息，增加利息收入。二是要充分利用資金相對過剩和利率市場化趨勢加快的有利條件，在營銷中不斷提高議價能力。②、提高貸款收益率，增加貸款利息收入。①、擴大貸款規(guī)模，增加利息收入。抓住利潤這個“牛鼻子”，大力增收節(jié)支，全面提高經濟效益利潤地獲得有兩條途徑，即增收和節(jié)支。如資產收益率、貸款利息實收率、不良貸款降低率、費用利潤等。嚴格按財務制度要求處理每筆財會業(yè)務，真實地反映成本利潤情況，按補償制度要求提足“兩金”，按規(guī)定利率吸收存款，科學地界定資產負債比例，消除假帳、加表的現象，依法經營，公平競爭，有效地減少財會風險。正確的決策建立在科學的預測基礎上，隨著經濟體制改革的進一步深入，經濟金融聯系，經濟關系更趨廣泛和復雜，經營活動不僅受國內經濟活動影響，也越來越受到國際經濟活動的影響。實行會計人員業(yè)務等級制度和職稱相結合的業(yè)務能力綜合評定制度，根據評定的等級發(fā)給相應崗位的上崗證，高等會計人員到低級會計崗位作業(yè)，以確保會計核算的質量。目前銀行從業(yè)人員特別是會計人員的業(yè)務素質與業(yè)務發(fā)展需要不相適應，表現為業(yè)務能力單一，信用卡、房貸業(yè)務、對公業(yè)務、外匯業(yè)務、儲蓄業(yè)務、電腦操作都比較精通的復合型人才比較少；即使在一個部門，由于不同崗位交流較少，一些會計人員往往在一個崗位工作數年，接觸狹窄，業(yè)務水平難于提高。同時，必須迅速地培養(yǎng)造就一批既懂經營又懂管理，具有現代企業(yè)意識和經營才能的復合型銀行管理人才隊伍。我國是有著五千年悠久歷史的文明古國，儒家之風對我國的影響深厚，我國歷史上不乏精忠報國、修身養(yǎng)性、潔身自好的圣賢俊杰之士，我國又是一個社會主義國家，注重培養(yǎng)人的共產主義道德觀，在社會主義建設中也涌現出了無數一身正氣，無私奉獻的社會主義新人，這是我們的兩大優(yōu)勢。（二）建立良好的防范銀行會計風險的內部環(huán)境確實抓好人員隊伍建設“百年大計，人才為本”。因此，今后應重點對企業(yè)借資產重組、分立、停產、劃小核算單位之機，逃避銀行債務，轉移、侵吞國有資產的行為，制定更加完備的法律，對違法者堅決從重、從嚴懲處，切實保護銀行的資金安全，維護銀行的正當權益不受侵害。“法立則國興”法制完備，施行通暢，國家才能真正得到法治。這樣，銀行的資產保全和財務收益就有了可靠的保證，財務風險將會大幅度降低。在合法經營、守法經營的前提下，注重企業(yè)的形象和信譽，與銀行建立良好而成熟的信貸、結算關系，不論是國有企業(yè)還是集體企業(yè)，都在市場中公平競爭，不再依靠國家行政行為扶持。二、商業(yè)銀行會計風險防范和化解的對策為進一步深化會計管理體制改革，更好地防范和控制會計風險，還須努力創(chuàng)造內外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點設想：（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風險的外部環(huán)境深化體制改革，促進企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會主義市場經濟條件下，市場經濟規(guī)律將對企業(yè)的經營與發(fā)展起主要引導和約束作用。對于財會制度改革，除了總行布置調查研究以外，基層行很少有人對此專門研究，不能迅速向上級主管部門反映財會制度在基層行處的情況及改革建議。對有關會計法規(guī)的財會制度改革，缺乏學習和研究，使基層行處財會工作創(chuàng)新被動，易造成政策風險。如，對外部遞交的重要票據，不認真進行驗證真?zhèn)?，就草草入賬，結果讓不法分子詐騙銀行資金得逞才發(fā)現票據屬偽造的，給銀行造成無法挽回的經濟損失。這不僅抵制了一些年輕人對多元化工作實際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復合型金融人才。這些精選出來的會計人員一旦固定，就很少考慮離開會計崗位。會計人員在崗時間過長，易對本崗位產生厭倦情緒或麻痹思想。另外，ATM柜員機由于受設備本身質量的影響，時常遭受犯罪分子的襲擊，柜員機也給銀行帶來了現金風險。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項目注入貸款資金的比例較大，期限較長，收益和風險都較集中。銀行效益滑坡，財務效益風險加大。由于國有商業(yè)銀行長期以來在計劃經濟體制下動作，經營觀念、效益觀念、風險意識淡薄，加之受行政干預、本位主義、“大鍋飯”等困擾，國有商業(yè)銀行的信貸資產質量不高，企業(yè)吃銀行“大鍋飯”，欠債不還現象比較普遍；很多企業(yè)經營不善，破產和倒閉現象屢見不鮮，給銀行帶來了大量的不良資產；部分企業(yè)趁兼并、破產、重組等改制之機，采取各種方式，逃廢、懸空銀行債務，致使國有資產大量流失。隨著金融電子化進程的進一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社會，又能有效地防止和減輕高科技金融服務所帶來的負面影響效應，這為銀行防范金融風險又提出了一個新課題。銀行會計人員既要做好日常繁重的會計工作，準確及時地處理各項會計結算業(yè)務，又必須花費大量的精力做好各項協助防范工作，確?？蛻艉豌y行資金的安全，以維護銀行的形象，保障金融活動正常有序地進行。五是部分機構為了本單位的利益，在會計決算報表上要求財會部門做數字文章，通過弄虛作假搞賬外賬，虛增虛減利潤，以取得其考核業(yè)績。（一）管理風險一是商業(yè)銀行管理部門制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統安排，條塊分割時有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協調和配合，在各項業(yè)務處理過程中，相互制約原則未能發(fā)揮應有的作用，影響業(yè)務運作和服務質量，甚至給不法分子以可乘之機；二是商業(yè)銀行經營管理指導思想存在偏差，風險意識淡薄，一味強調業(yè)務上規(guī)模，未考慮業(yè)務發(fā)展質量，風險防范機制不健全，存在一定的風險隱患；三是隨著改革進一步深入，會計核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會計主管部門未能及時根據新的形式對勞動組合與財務組織進行優(yōu)化設置，導致了會計崗位設置不當，形成風險。一、商業(yè)銀行會計風險的表現形式商業(yè)銀行會計風險是指商業(yè)銀行在會計記錄、賬務處理和經營成果核算等業(yè)務活動中，因種種原因導致利潤損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。隨著我國社會主義市場經濟的建立發(fā)展和隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競爭和更加復雜多樣的風險，會計部門面臨的風險也日趨增大。銀行會計是金融綜合基礎部門，金融部門的每筆經濟業(yè)務都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風險表現形