【正文】 核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意進行取舍。第五，不得為了趕編財務(wù)報告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項延至下期登帳，也不得先編財務(wù)報告后結(jié)賬，應(yīng)在當(dāng)期所有交易或事項處理完畢并經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，實施關(guān)賬和結(jié)賬操作。第四，檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。各項待攤費用按規(guī)定攤配并分別計入本期有關(guān)科目。第三，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。主要管控措施：第一，核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。結(jié)賬的時間、程序不符合相關(guān)規(guī)定。虛列或隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。(四)結(jié)賬企業(yè)在編制財務(wù)報告前，應(yīng)在日常定期核對信息的基礎(chǔ)上完成對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)，然后實施關(guān)賬操作。核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定進行確認(rèn)和計量。核查結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。主要管控措施：第一，確定具體可行的資產(chǎn)清查、負(fù)債核實計劃，安排合理的時間和工作進度，配備足夠的人員、確定實物資產(chǎn)盤點的具體方法和過程，同時做好業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作。資產(chǎn)計價方法隨意變更。(三)清查資產(chǎn)核實債務(wù) 企業(yè)應(yīng)在編制財務(wù)報告前，組織財務(wù)和相關(guān)部門進行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實工作。財會部門應(yīng)定期研究、分析并與相關(guān)部門組織溝通重大事項的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)各相關(guān)單位執(zhí)行。第二，及時溝通需要專業(yè)判斷的重大會計事項并確定相應(yīng)會計處理。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)對重大事項的予以關(guān)注，通常包括以前審計調(diào)整以及相關(guān)事項對當(dāng)期的影響、會計準(zhǔn)則制度的變化及對財務(wù)報告的影響、新增業(yè)務(wù)和其他新發(fā)生的事項及對財務(wù)報告的影響、內(nèi)合并(匯總)報告范圍的變化及對財務(wù)報告的影響等。(二)確定重大事項的會計處理在編制財務(wù)報告前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)對當(dāng)期有重大影響的主要事項，并確定重大事項的會計處理。各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負(fù)責(zé)。第五，應(yīng)明確各部門的職責(zé)分工，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。第四，企業(yè)應(yīng)建立完備的信息溝通渠道，將內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務(wù)流程、會計科目表和相關(guān)文件及時有效地傳達(dá)至相關(guān)人員，使其了解相關(guān)職責(zé)要求、掌握適當(dāng)?shù)臅嬛R、會計政策并加以執(zhí)行。第二，會計政策和會計估計的調(diào)整，無論是強制還是自愿，均需按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。企業(yè)應(yīng)按照國家最新會計準(zhǔn)則制度規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定企業(yè)統(tǒng)一的會計政策。各步驟時間安排不明確，導(dǎo)致整體編制進度延后，違反相關(guān)報送要求。會計政策未能有效貫徹、執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：會計政策未能有效更新，不符合有關(guān)法律法規(guī)。三、財務(wù)報告編制階段的主要風(fēng)險點及管控措施(一)制定財務(wù)報告編制方案企業(yè)財會部門應(yīng)在編制財務(wù)報告前制定財務(wù)報告編制方案，并由財會部門負(fù)責(zé)人審核。其通用流程如下圖所示。對于存儲介質(zhì)保存的會計檔案，應(yīng)當(dāng)定期檢查，防止由于介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。第五，制定業(yè)務(wù)操作規(guī)范，保證系統(tǒng)各項技術(shù)和業(yè)務(wù)配置維護符合會計準(zhǔn)則要求和內(nèi)部管理規(guī)定，月結(jié)和年結(jié)流程規(guī)范、及時，等等。第三，對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升級和對計算機硬件設(shè)備進行更換時，企業(yè)應(yīng)有規(guī)范的審批流程，并采取替代性措施確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)的連續(xù)性。同時，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)注意防范信息技術(shù)所帶來的特有風(fēng)險，做好以下幾項工作：第一，定期更新和維護會計信息系統(tǒng)，確保取數(shù)、計算公式以及數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系準(zhǔn)確無誤。企業(yè)在日常會計處理中應(yīng)及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決，并記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數(shù)字真實、內(nèi)容完整計算準(zhǔn)確、依據(jù)充分、期間適當(dāng)。任何越權(quán)操作行為，必須另行授權(quán)審批后方能進行，且授權(quán)審批文件應(yīng)妥善歸檔。第二，規(guī)范審核審批的手續(xù)和流程，確保報送和進行審核審批的級別符合所授的管理權(quán)限、申報材料翔實完整，簽字蓋章齊全、用印用章符合要求，切實履行檢查審核義務(wù)而非流于形式等。(二)健全財務(wù)報告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，具體包括：編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批，對財務(wù)報告內(nèi)容的審核審批等。一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求(一)規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告控制流程，明晰各崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的財務(wù)報告編制、報送及分析利用等相關(guān)流程，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并確保全過程中財務(wù)報告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離。研究制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》(以下簡稱“財務(wù)報告內(nèi)控指引”)，就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強財務(wù)報告內(nèi)部控制，防范財務(wù)報告風(fēng)險。近年來，國內(nèi)外發(fā)生的安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財務(wù)丑聞事件都產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的不良后果，原因之一是由于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺失或不健全所致。（）正確11固定資產(chǎn)的處置控制是對固定資產(chǎn)退出企業(yè)經(jīng)營活動過程的控制。（）正確企業(yè)不應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。（）錯誤存貨的請購與審批可以由同一人擔(dān)任。錯誤無形資產(chǎn)的攤銷方法已經(jīng)確定，不得隨意變更。（）正確企業(yè)不應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn)。（）正確企業(yè)可以采用招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險，防范資產(chǎn)投保舞弊。追查非正常報廢責(zé)任人其他選項提出報廢申請注明報廢理由估計出售價值11C存貨歸口分級管理的主要部門是（）。加工成本對于重大的無形資產(chǎn)處置，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣確定處置價格（）委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估存貨的保管于下列哪項職務(wù)是不相容的（）存貨的會計記錄其他選項存貨的采購存貨的請購存貨的驗收參與固定資產(chǎn)投資決策，分析、評價各種投資方案的部門是（）。缺乏競爭力其他選項 生產(chǎn)中斷存貨價值貶損流動資金占用過量與固定投資預(yù)算的編制崗位不相容的崗位是（）。無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批存貨的保管于下列哪項職務(wù)是不相容的（）。（）錯誤第8號資產(chǎn)管理單項選擇題無形資產(chǎn)處置的負(fù)責(zé)部門是（）。（）正確10企業(yè)應(yīng)定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。（）正確8企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機制。（）正確6涉及符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。（）正確企業(yè)應(yīng)采用多頭采購或分散采購的方式以降低采購成本。（）正確企業(yè)應(yīng)防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。A談判采購B招投標(biāo)方式C最高采購限價D協(xié)議采購10C企業(yè)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項的方式是（）。倉儲記錄8實行全過程的采購登記制度或信息化管理，是為了確保采購過程的什么性質(zhì)（）。企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費6采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致的風(fēng)險是（）。詢比價采購供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，可能導(dǎo)致的風(fēng)險是（）。直接購買企業(yè)跟蹤物資采購合同履行情況的依據(jù)是（）。（）正確11企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。（）正確9企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，可以依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。（）正確7企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。（）正確企業(yè)資金活動應(yīng)當(dāng)進行集中歸口管理。（）正確重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。A發(fā)行債券B短期融資C購買國債D發(fā)行股票判斷題資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。A授權(quán)B審核C批準(zhǔn)D審驗A負(fù)責(zé)資金活動日常管理的部門是（）。股東大會企業(yè)擬定籌資方案的根據(jù)是（）。嚴(yán)格履行簽字蓋章手續(xù)企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的（）。資金體外循環(huán)企業(yè)資金活動管控不嚴(yán)可能導(dǎo)致的結(jié)果是（）。（正確）企業(yè)資金活動應(yīng)當(dāng)進行集中歸口管理。企業(yè)文化規(guī)范企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。（錯誤）企業(yè)股利分配方案應(yīng)當(dāng)兼顧投資者的（近期和長遠(yuǎn)利益）負(fù)責(zé)資金活動日常管理的部門是（財會部門）企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，其獲取資金的方式是（短期融資）。（正確）09企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。（正確）07企業(yè)應(yīng)當(dāng)打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌。（正確）05企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入內(nèi)部控制的全過程。（正確）03企業(yè)缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，缺乏凝聚力和競爭力。判斷題01董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。07企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱是（企業(yè)文化）。05企業(yè)文化建設(shè)要做到與下列哪項有機結(jié)合（發(fā)展戰(zhàn)略）。03企業(yè)經(jīng)營管理行為要與下列哪項一致（企業(yè)文化）。要獎罰并舉，不能只獎不罰，并防止獎懲實施中的人情添加因素。企業(yè)設(shè)計預(yù)算獎懲方案時，應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)為首要原則，同時還應(yīng)遵循公平合理、獎罰并存的原則。三是獎懲措施要公平合理并得以及時落實。企業(yè)預(yù)算管理委員會及其工作機構(gòu)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核時，應(yīng)當(dāng)將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)以客觀事實作為依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算考核程序、考核標(biāo)準(zhǔn)、獎懲辦法、考核結(jié)果等及時公開。第四，按照公開、公平、公正原則實施預(yù)算考核。第三，科學(xué)設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系。二是逐級考核原則，即由預(yù)算執(zhí)行單位的直接上級對其進行考核，間接上級不能隔級考核間接下級。預(yù)算考核對象為企業(yè)內(nèi)部各級預(yù)算責(zé)任單位和相關(guān)個人。第二，合理界定預(yù)算考核主體和考核對象。二是制定有關(guān)預(yù)算執(zhí)行考核的制度或辦法，并認(rèn)真、嚴(yán)格地組織實施。主要控制措施：第一，建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度。（八）預(yù)算考核預(yù)算考核環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：預(yù)算考核不嚴(yán)格、不合理、不到位，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進行審議，根據(jù)預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進行審批，或提交原預(yù)算審批機構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。調(diào)整預(yù)算一般由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請，詳細(xì)說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較、調(diào)整后預(yù)算指標(biāo)可能對企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的影響等內(nèi)容。三是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率應(yīng)予以嚴(yán)格控制，年度調(diào)整次數(shù)應(yīng)盡量少。一是預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)和現(xiàn)實狀況，重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在有關(guān)預(yù)算管理制度中明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件。主要控制措施：第一，明確預(yù)算調(diào)整條件。企業(yè)應(yīng)針對造成預(yù)算差異的不同原因采取不同的處理措施：因內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分清責(zé)任歸屬，與預(yù)算考評和獎懲掛鉤，并將責(zé)任單位或責(zé)任人的改進措施的實際執(zhí)行效果納入業(yè)績考核；因外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該變化是否長期影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，并作為下期預(yù)算編制的影響因素。企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。（六）預(yù)算分析預(yù)算分析環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評不客觀、不公平；對預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)。第六，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度，確保預(yù)算執(zhí)行信息傳輸及時、暢通、有效。第五，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施。對于工程項目、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴(yán)格監(jiān)控。確保企業(yè)辦理采購與付款、銷售與收款、成本費用、工程項目、對外投融資、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng)、人力資源、安全環(huán)保、資產(chǎn)購置與維護等各項業(yè)務(wù)和事項，均符合預(yù)算要求；對于涉及生產(chǎn)過程和成本費用的，還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)計劃、定額、定率標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行單位提出超預(yù)算或預(yù)算外資金支付申請，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)發(fā)生超預(yù)算或預(yù)算外支付的原因、依據(jù)、金額測算等資料。對于預(yù)算內(nèi)非常規(guī)或金額重大事項，應(yīng)經(jīng)過較高的授權(quán)批準(zhǔn)層（如總經(jīng)理）審批。第二，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，及時制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟行為，確保各項業(yè)務(wù)和活動都在授權(quán)的范圍內(nèi)運行。（五）預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性；預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)；缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。第三，分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則。第二，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行檢查，實施考評。（四）預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)、具體，可能導(dǎo)致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)；預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力；預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，可能導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實，預(yù)算缺乏強制性與嚴(yán)肅性；預(yù)算責(zé)任與