【正文】 或由于違反內(nèi)部控制并不會導致嚴厲的處罰而對內(nèi)部控制抱著無所謂的態(tài)度，使企業(yè)內(nèi)部控制沒有得到真正的落實。許多單位內(nèi)部控制的不完善。即使設(shè)立良好的內(nèi)部控制，也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。控制環(huán)境構(gòu)成了一個單位的氣氛。另一方面，要建立嚴格的獎懲制度，對內(nèi)部控制的健全、執(zhí)行好的單位進行獎勵，對內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行不好的單位責令健全整改，必要時對領(lǐng)導進行撤職、處罰，以提高其健全完善內(nèi)部控制并嚴格執(zhí)行的積極性。同時，一方面，單位及相關(guān)部門應(yīng)當重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。內(nèi)部控制評估和審計加重了企業(yè)管理層及注冊會計師的責任：企業(yè)管理層出于減輕自身責任及對企業(yè)長遠利益的考慮不得不在注冊會計師的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷，實實在在地健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制，注冊會計師也會為降低自身風險監(jiān)督促企業(yè)改進內(nèi)部控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性和證券市場的透明度。上市公司管理層建立內(nèi)部控制評價機制，明確管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責任，持續(xù)性地對公司相關(guān)領(lǐng)域中所存在的風險以及相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行自我評估。這種理念運用在企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中，豐富內(nèi)部控制的責任主體，由單一化向多元化主體發(fā)展。我國應(yīng)加強公司治理建設(shè)，是股東、董事會和經(jīng)理層相互制衡，從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境，防止管理層超越內(nèi)部控制。（三）完善公司治理，豐富內(nèi)部控制的責任主體內(nèi)部控制中強化公司治理的作用在我國顯得尤為重要，由于我國證券市場尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，股權(quán)文化缺失，公司治理形備而實不至。同時，美國ERM框架的內(nèi)部控制目標包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)性目標四個方面，而我國企業(yè)的內(nèi)部控制目標只有報告目標和合規(guī)性目標，所以我國內(nèi)部控制目標要不斷擴展，以調(diào)動企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注和需求，然后根據(jù)我國的實際情況，可以建立內(nèi)部控制基本規(guī)范和具體規(guī)范：基本規(guī)范可以類似于美國COSO報告那樣的概念性的制度框架，必須具有強制力；具體規(guī)范是運用在實際操作上的規(guī)則，具有參照性。因此，企業(yè)應(yīng)加強會計系統(tǒng)的建設(shè)。（二）我國應(yīng)拓展內(nèi)部控制的目標和正確認識內(nèi)部控制的對象，從而建立廣泛的信息與交流在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理。通過監(jiān)督和評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而保證內(nèi)部控制運行的質(zhì)量，對存在的缺陷提出改進建議，使內(nèi)部控制更加晚上和有效。即使是為了防止會計信息失真，但僅靠內(nèi)部會計控制并不能從根本上解決問題。但是，內(nèi)部控制是一個全方位的整體，會計控制只是內(nèi)部控制的一個方面。（五）相關(guān)法規(guī)制度有待完善我國財政部門于2001年6月22日發(fā)布的《基本規(guī)范》中，有些內(nèi)容在一定的程度上超出了會計控制的范圍。（四）內(nèi)部控制信息披露制度不完善，難以反映財務(wù)報告真實性財務(wù)信息的質(zhì)量是市場經(jīng)濟的晴雨表，只有規(guī)范內(nèi)部控制體系，才能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性、真實性。我國的企業(yè)采用的是單層董事會制度，與董事會平行的公司監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無權(quán)任免董事會或經(jīng)理班子的成員，無權(quán)參與和否決董事會與經(jīng)理班子的決策。同時，我國企業(yè)董事會很大程度地掌握在內(nèi)部人手中，內(nèi)部人控制問題嚴重。這種關(guān)鍵人模式實質(zhì)上是裁判員兼運動員，經(jīng)理人員自己監(jiān)督自己最終使企業(yè)的控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)集于一身，導致相關(guān)管理層權(quán)責不清，職能履行不到位，降低了制衡力度，增加了決策的隨意性。而我國企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制體系，主要表現(xiàn)在：董事會缺乏獨立性，難以對經(jīng)理層形成有效控制。財務(wù)和會計合署辦公的現(xiàn)象仍十分普遍；財務(wù)人員風險控制意識薄弱，無法有效防范經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種主要風險；管理者能力參差不齊，缺乏專業(yè)培訓，沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用；并且有一些領(lǐng)導破壞有關(guān)的職責分離，授權(quán)批準等控制度寬以待已、嚴以律人，認為內(nèi)部控制只針對一般員工，與自己沒有關(guān)系，造成信息交流不暢，監(jiān)督環(huán)節(jié)也在減弱。我國很多企業(yè)已經(jīng)過時，失效的內(nèi)部控制度管理企業(yè)，同時不能在遇到具體問題時過分強調(diào)靈活性，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，甚至為了獲取個人或小團體利益不擇手段，將靈活性作為弄虛作假的便利條件，無視內(nèi)部控制制度的存在。然而我國財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范試行》沒有提及內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面的作用。在對企業(yè)進行管理時漠視內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在以下三點：對內(nèi)部控制目標的理解存在偏差。這勢必會導致企業(yè)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評價弱化，使內(nèi)部控制停留在表面的建設(shè)上而實質(zhì)上則流于形式，缺乏有效性。我國當前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問題：（一）內(nèi)部控制僅有形式，實際未得到執(zhí)行我國《基本規(guī)范》第27條規(guī)定：單位應(yīng)重視內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查工作，由專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。的學習樣板，用活生生的事實，教育和引導農(nóng)民改變傳統(tǒng)的經(jīng)營方式，應(yīng)用科技致富。進一步抓好科技示范，努力使農(nóng)民了解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)新技術(shù)由間接變?yōu)橹苯佑捎诖蠖鄶?shù)農(nóng)民是現(xiàn)實主義者，不愿花資金去應(yīng)用自己尚不完全了解的新技術(shù)，所以，每一項新技術(shù)推廣的初期，農(nóng)民大都抱觀望態(tài)度。農(nóng)機人員要走出機關(guān)大院，深入基層，發(fā)揮各自的技術(shù)特長，開展個人或集團技術(shù)承包，實行技術(shù)推廣與經(jīng)濟報酬掛鉤．調(diào)動農(nóng)技人員推廣農(nóng)業(yè)科技的積極性，增強農(nóng)技推廣機構(gòu)的經(jīng)濟實力，使基層推廣機構(gòu)不斷鞏固和提高。要立足推廣工作的優(yōu)勢，積極參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。要遵循“立足推廣搞服務(wù)、搞好服務(wù)促推廣”的原則。進一步優(yōu)化運行機制，努力使農(nóng)技推廣機構(gòu)由“空心”變?yōu)椤皩嵭摹?良好的運行機制是搞活農(nóng)技推廣工作，增強實力的關(guān)鍵所在。產(chǎn)后則可以采取獨營或聯(lián)營的方式，開展農(nóng)副產(chǎn)品的購、加、儲、銷等服務(wù)，切實為農(nóng)民解除后頤之忱。努力使農(nóng)民從農(nóng)技應(yīng)用中得到的實惠由理論變?yōu)楝F(xiàn)實農(nóng)技部門要充分利用隊伍專，人才多，分布廣，信息靈的優(yōu)勢，將產(chǎn)前的項目篩選．產(chǎn)中的技術(shù)指導和產(chǎn)后的銷售服務(wù)作為自己的全程配套服務(wù)范圍。同時，要注重加強對那些沒有正規(guī)學歷的基層農(nóng)技推廣人員的學歷教育，通過多種渠道不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如：基層農(nóng)技培訓可以通過三級網(wǎng)絡(luò)(區(qū)、鎮(zhèn)、村)、3個層次(領(lǐng)導干部．科技人員、農(nóng)民)、多種形式(辦班培訓、邀請專家教授講課、廣播電視講座．函授及充分利用黨員干部遠程教育網(wǎng)絡(luò)等)，實施“綠色證書”培訓項目。二、加快農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣工作的措施針對當前農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣難的實際，我們認為必須從農(nóng)業(yè)兩個根本轉(zhuǎn)變的需要出發(fā)，進一步解放思想，更新觀念，采取切實有效的措施，真正把農(nóng)技推廣普及工作抓出成效，為實現(xiàn)農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收的目標做出貢獻。信息和技術(shù)是當前農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中最活躍的生產(chǎn)力，由于農(nóng)技推廣經(jīng)費不足，部分地區(qū)農(nóng)技推廣設(shè)施設(shè)備嚴重滯后，現(xiàn)代化的信息設(shè)備無法配備