【正文】 于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點(diǎn)。在基層稅收工作中，個體戶稅收管理就是一個難點(diǎn)，我們按照上級的要求，不斷加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于其特殊性，仍然存在不少問題。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。為了強(qiáng)化對建筑項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對建筑項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報；監(jiān)督財務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助工程項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷，稅款清算等工作，及時向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對工作。按照雙向管理的要求，明確建筑項(xiàng)目所在地征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責(zé)。(二)各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局在建設(shè)單位和施工單位實(shí)行雙向申報的基礎(chǔ)上，還要實(shí)施項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地對建筑業(yè)稅收的雙向管理。對建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》。分項(xiàng)目申報工程進(jìn)度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建筑項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。，規(guī)范管理流程。筆者認(rèn)為，今后要堅(jiān)持以建設(shè)項(xiàng)目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標(biāo)。(五)建筑市場管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對工程建設(shè)的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。(四)企業(yè)納稅意識淡薄，稅法遵從度較低目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時掌握施工企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現(xiàn)象大量存在。(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實(shí)施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費(fèi)，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營情況。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實(shí)甚至不申報等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營情況，但對單個工程項(xiàng)目價格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報納稅。一、建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對建筑企業(yè)的管理，忽視了對建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報表和財務(wù)報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動等財務(wù)指標(biāo)，而對具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量工程項(xiàng)目稅收管理缺位。但由于建筑業(yè)具有項(xiàng)目建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、施工企業(yè)組織形式復(fù)雜，工程作業(yè)流動分散等行業(yè)特點(diǎn)，向稅收管理提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。第三篇：建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策論文關(guān)鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業(yè)項(xiàng)目管理論文摘要:建筑業(yè)稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴(yán)重、稅收政策執(zhí)行困難的問題，產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在，施工環(huán)節(jié)多、管理鏈條長、作業(yè)流動性大，建筑市場管理機(jī)制不健全、綜合控稅力度不強(qiáng)以及企業(yè)納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構(gòu)建以建設(shè)項(xiàng)目管理為核心的建筑業(yè)稅收管理新思路。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴(yán)厲打擊該行業(yè)的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件要及時進(jìn)行公開曝光。（四）加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查的處罰力度。在政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，建立與建筑監(jiān)管部門的信息交換制度，使我局能及時掌握建筑安裝工程招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等信息。對該企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。近幾年來，隨著信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)，稅收信息化建設(shè)也突飛猛進(jìn)，但是不管稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強(qiáng)一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。另一方面，我局對該企業(yè)稅法宣傳不到位，發(fā)票檢查不力；對該企業(yè)發(fā)票開具規(guī)范程度、是否有違規(guī)代開行為等的管理松懈，也為該企業(yè)偷漏稅款營造有利空間。但在實(shí)際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。不注重外部信息來源途徑，與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合、協(xié)調(diào)和溝通，信息傳遞渠道不暢通，建筑業(yè)稅源管理仍處在原始的被動狀態(tài)。（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道不暢，綜合控稅力度不強(qiáng)由于沿襲傳統(tǒng)的“以票控稅”稅源管理方式，該行業(yè)稅源管理沒有一套完整的監(jiān)控體系。建筑業(yè)征收管理員較少，專業(yè)性管理較弱，征納關(guān)系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內(nèi)部工程結(jié)算單作為支付憑證，而項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)施檢查，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)的所得稅大部分流失。另一種情況是該企業(yè)的工程基本采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工程人、財、物全部由項(xiàng)目經(jīng)理支配，成本、利潤全部歸項(xiàng)目經(jīng)理所有。（三）該企業(yè)企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。而這些建筑材料早就已經(jīng)實(shí)際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費(fèi)用的合計(jì)總金額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。（二）該企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。一、該企業(yè)主要存在的問題：（一）稅收管理員深入企業(yè)時間少，造成該企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞。我們把了解的情況與大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，準(zhǔn)確把握稅源動態(tài)，并形成了該企業(yè)的基本情況分析報告。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經(jīng)濟(jì)成本和信譽(yù)損失成本在內(nèi)的偷稅成本，從而促進(jìn)建筑行業(yè)稅收的良性管理。一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業(yè)有關(guān)單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。建立與財政機(jī)關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機(jī)制，對由財政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項(xiàng)目采取由財政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證行政事業(yè)單位和其他特殊單位基建項(xiàng)目管理到位，也使公共財政支出項(xiàng)目的稅收應(yīng)收盡收。（五）建立與建委、財政等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享?？偝邪嗽诎慈~開具建筑業(yè)專用發(fā)票時，憑分包工程發(fā)票、分包工程稅票抵扣分包工程稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可專門印制《建筑安裝分包工程發(fā)票》，專項(xiàng)用于建筑安裝分包工程項(xiàng)目，發(fā)票的付款單位與承建單位只能是分包工程總包人和分包人。對收取工程款長期掛往來款，不按規(guī)定按期結(jié)轉(zhuǎn)收入計(jì)算成本、利潤或者用白條和內(nèi)部結(jié)算憑證領(lǐng)取工程款作為經(jīng)營成本支出，