【正文】 存；盡量減少外叫車次，合理安排公司卡車的使用效率。參考文獻：[1]袁蓉麗,陳黎明,[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理,2014[2]樊行健,[J].會計研究,2014[3]李維安,、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架—基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2013[4][J].會計研究,2013第四篇：公司內(nèi)部物流管理條例（推薦）物流管理條例（試運行）自7月1日起，所有物流車輛（包含內(nèi)部車和外部車）全部有總務(wù)張明武統(tǒng)一管理安排，其他人員不得插手干預(yù)。同時還應(yīng)該積極探索把審計內(nèi)容從財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動擴展，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計工作的重點集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。（五）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點放在加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度上。落實經(jīng)營活動分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，加強防范管理。實施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實利益沖突回避。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險問題。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險也有所不同，因此在風(fēng)險評估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率的不同及時的調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險評估的主要目標(biāo)，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、投資運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等一系列風(fēng)險問題的控制應(yīng)對。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。（二）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達到責(zé)權(quán)利的平衡。三、基于風(fēng)險優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施（一）按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)基于風(fēng)險控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)。二、基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。企業(yè)的風(fēng)險管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險管理的開展。風(fēng)險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運用各種風(fēng)險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動中通過風(fēng)險的識別分析、控制管理等管理活動確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務(wù)會計信息真實準確，企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理有關(guān)問題，首先介紹了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，進而分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就基于風(fēng)險管理優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，提出了建議措施。[4] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《關(guān)于規(guī)范保險公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(試行)》，2007年1月。[2] 中國保險監(jiān)督管理委員會：《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，1999年。本文的目的就是為了建立科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的保險公司內(nèi)部控制運行機制，這樣做的好處在于一方面有利于防范和化解金融風(fēng)險，另一方面也有利于深化保險的體制改革，促進我國保險公司經(jīng)營觀念、經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，進一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營運作，將現(xiàn)代風(fēng)險控制理論引入中國正在發(fā)展的保險事業(yè)中，提高我國保險業(yè)的整體經(jīng)營管理水平、服務(wù)水平。四、結(jié)論本文在系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制理論和保險公司內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，以中華保險龍泉支公司為例子，針對該公司內(nèi)部控制中存在的問題提出了自己的一些看法和改造的建議，這些建議都是最直接針對問題所提出的，在保險行業(yè)具有普遍性，在實際改造中也是具有可行性。而作為現(xiàn)代大學(xué)生來說，其學(xué)習(xí)能力和變通能力都很強，所以，只要稍微加以培訓(xùn)，就可以成為一個很出色的員工。公司目前招人的定位應(yīng)該是針對應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，招應(yīng)屆大學(xué)生至少有下面幾個好處：①針對現(xiàn)在保險業(yè)的興起，國內(nèi)許多大學(xué)都開設(shè)有保險這門課程，一般的大學(xué)生都經(jīng)過4年的大學(xué)學(xué)習(xí)，對保險行業(yè)無論是知識儲備上還是該行業(yè)的最新發(fā)展都是非常熟悉和了解的，他們可以給公司帶來新的保險理念，而這些恰恰是該公司目前所最需要的；②大學(xué)生的素質(zhì)普遍比較高，引進高素質(zhì)的人才充實隊伍，不僅可以提高整個隊伍的素質(zhì)，而且就內(nèi)部控制的建設(shè)上也將變的更加容易；③從成本來看，引進應(yīng)屆大學(xué)生的成本也是不高的。 作為一個公司來說，假如沒有一批好的人才，想把公司建設(shè)成為一個好的公司，是很困難的事情。但是據(jù)了解，公司科級員工無論是對保險業(yè)務(wù)這塊還是理賠這塊都是非常熟悉的，根據(jù)這點情況，公司可以實行輪崗制度，每隔一年，公司業(yè)務(wù)科和理賠科的主要領(lǐng)導(dǎo)互換崗位，這樣一來，等于是變相的互相監(jiān)督。據(jù)了解，人事科有一個員工以前曾從事過財務(wù)工作，因此完全可以在不增加員工數(shù)量的情況下，將人事科的員工安排到財務(wù)科，做到知之善用，使得公司的人員分配更加合理，工作效率更高。一方面，公司應(yīng)該對業(yè)務(wù)科、理賠科等人員配備比較齊全的科室進行進一步的完善，對于保險公司來說，這兩個科室直接關(guān)系到公司的經(jīng)營業(yè)績，是保險公司里面最重要的部門。在龍泉，由于中華保險公司的規(guī)模比較小，員工人數(shù)也相對缺乏，很難在公司內(nèi)部設(shè)立獨立的內(nèi)部審計委員會，因此雙簽制度的實行，一方面，限制了總經(jīng)理一個人權(quán)利過大，導(dǎo)致濫用權(quán)利的問題；另一方面也在最大程度上降低了公司的運營風(fēng)險。在日常經(jīng)驗管理中，嚴格實行承保與理賠職責(zé)分離，展業(yè)與核保分離的不相容職務(wù)分離原則。組織機構(gòu)、管理部門和業(yè)務(wù)管理崗位間相互監(jiān)督，彼此制約的特征十分明顯。首先，針對公司經(jīng)理一人專權(quán)的問題。為此，公司在確定了新的戰(zhàn)略情況下，必須對原有的組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，而中華保險龍泉分公司有的組織結(jié)構(gòu)本身就不完善。一個企業(yè)要有效地運營，必須將戰(zhàn)略和組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系。因此，應(yīng)該從公司的領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)，全公司開展針對內(nèi)部控制認識的學(xué)習(xí)，采取的方式可以是座談會形式、個人演講形式甚至是傳統(tǒng)考試形式，適當(dāng)?shù)臅r候有必要組織公司的骨干員工去其他城市內(nèi)部控制較為完善的保險公司去學(xué)習(xí)交流，借鑒經(jīng)驗，回來再把先進的理念傳給公司的其他員工，使所有的員工都對內(nèi)部控制有一個清晰的明確的認識。因此，雖然中國保險公司培訓(xùn)工作的現(xiàn)狀不容樂觀，中華保險龍泉支公司之所以在內(nèi)部控制上存在諸多的問題，首先與他們對內(nèi)部控制培訓(xùn)的重視程度有直接的關(guān)系。內(nèi)部控制培訓(xùn)是提高員工對內(nèi)部控制的認識的有效手段，在中國保險公司人員素質(zhì)普遍較低的情況下，這種手段對內(nèi)部控制的全面落實很有好處。為了避免一個組織突然面臨巨大的改變，對組織運行的穩(wěn)定性帶來不利影響，應(yīng)采取邊整改、邊實施、邊評價的方式穩(wěn)步進行，同時注意實施結(jié)果的反饋，及時進行評估，并為下一步的改造積累經(jīng)驗，下圖（圖表3）就是一個動態(tài)的內(nèi)部控制改造思路。根據(jù)中華保險龍泉分公司管理基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)從加強基礎(chǔ)管理做起，理順各方面的關(guān)系，改善內(nèi)部控制環(huán)境，然后在此基礎(chǔ)上重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。（二）內(nèi)部控制機制改造思路通過前面對中華保險龍泉支公司內(nèi)部控制中所存在的問題的分析，以及對公司所處的內(nèi)外部環(huán)境有了一個大概的了解后，應(yīng)該著手針對問題設(shè)計科學(xué)的合理的內(nèi)部控制改造思路。同樣對于內(nèi)部環(huán)境而言也存在著兩個方面的情況：①內(nèi)部的劣勢，從前面的分析我們可以看出，公司在內(nèi)部控制建設(shè)上不夠重視，沒有當(dāng)成非常重要任務(wù)去抓，只停留在表面，組織設(shè)立也不夠科學(xué)，各個部門之間并沒有設(shè)立互相監(jiān)督機制，同時人力資源的狀況也不佳；②內(nèi)部的優(yōu)勢，作為隸屬新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團的企業(yè)，其企業(yè)文化具有軍隊的氣質(zhì)，那就是強調(diào)紀律性，嚴謹性，以及不怕苦，不怕累的精神。③員工沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，大部分業(yè)務(wù)員都是直接從社會上招聘進來的，其自身并沒有經(jīng)過對保險知識的系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只是跟著有經(jīng)驗的老業(yè)務(wù)員學(xué)習(xí)一段時間，然后自己上手操作，往往碰到問題后，由于沒有知識根基，不能夠獨立解決，還得去請教有經(jīng)驗的業(yè)務(wù)員，不僅降低了工作效率，加大了老員工的工作量，而且很難有所創(chuàng)新，對面日新月異的保險市場，一味的止步不前其結(jié)果往往是被市場所淘汰。在龍泉，有個別保險公司經(jīng)理甚至對員工說：“只要能提高保費收入，即使不上班工資也照拿”。②從員工的素質(zhì)來說，員工素質(zhì)普遍都比較低下，龍泉地處山區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展比較落后，相應(yīng)的公司在正規(guī)化程度上也較大城市的落后許多，公司有很多員工不是憑實力進來的，而是憑關(guān)系進來。在這一方面上，中華保險龍泉支公司的確存在著非常大的問題，主要體現(xiàn)在下面幾個方面：①從學(xué)歷上來說，縱觀整個公司，除了經(jīng)理和極個別員工是大專畢業(yè)以外，其他大部分員工都只具備高中甚至初中文化，雖然文憑的高低并不能完全決定一個人能力的強弱，但是就從學(xué)習(xí)能力以及對新事物的接受能力上來說，高學(xué)歷者普遍要高于低學(xué)歷者。內(nèi)部控制依靠每個員工去執(zhí)行，其執(zhí)行效果受企業(yè)人力資源狀況的影響。②科室的設(shè)立不合理，對于業(yè)務(wù)科、理賠科這樣關(guān)系保險業(yè)務(wù)的科室設(shè)置比較齊全，人員配備也比較齊整，但是除此之外，對于財務(wù)人員的配置則顯得不足，還存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，以致連最基本的內(nèi)部牽制要求都無法達到，給內(nèi)部控制的有效運行帶來了很大的困難。公司對管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，難以保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準確性，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率，增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。中華保險公司龍泉支公司對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，有的員工對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊、文件和制度，搞好制度建設(shè)就建立了內(nèi)部控制機制；部分管理人員對內(nèi)部控制的意義和作用還不清楚，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作管理工作的一部分，沒有考慮到內(nèi)部控制失效對公司造成的損害可能是致命的。監(jiān)管部門的作用越是突出，越反映出保險公司自身在建設(shè)內(nèi)部控制問題上動力的薄弱。隨著中國保險監(jiān)督管理委員會有關(guān)內(nèi)部控制的行政法規(guī)不斷頒布，保險公司在監(jiān)管部門的督促下，才開始正確認識和著手內(nèi)部控制建設(shè)。在中華保險內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，來自保險公司外部的推動因素作用較強，而保險公司自身強化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿較弱。2002年該公司更名“中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司”，業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域擴大并迅速走向全國。（二）中華財產(chǎn)保險龍泉支公司簡介中華聯(lián)合財產(chǎn)保險公司始創(chuàng)于1986年7月15日，是我國成立的年12月正式遷往北京。相對于壽險公司而言，財險公司的內(nèi)部控制水平就處于比較低的水平，因此本文將通過中華財產(chǎn)保險龍泉支公司這個純財險的公司為例子，舉其在內(nèi)部控制上所存在的一些問題，來分析我國保險公司在內(nèi)部控制上所存在的一些問題和不足，同時提出一些自己的建議和看法。復(fù)雜的保險標(biāo)的和復(fù)雜的保險責(zé)任，導(dǎo)致財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制非常復(fù)雜。因此，財產(chǎn)保險公司既要對所承保的業(yè)務(wù)風(fēng)險進行控制，又要對自身的經(jīng)營風(fēng)險進行控制，體現(xiàn)其保險行業(yè)內(nèi)控特有的雙重性。財產(chǎn)保險公司是一類特殊的金融服務(wù)行業(yè)，其經(jīng)營模式不同于一般行業(yè)，也不同于銀行、證券等其他金融企業(yè)，因此，其內(nèi)部控制除具有一般行業(yè)特征外，還具有其經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獨特特征，具體體現(xiàn)在以下方面。我國保險公司雖然也意識到風(fēng)險管理的的重要性，但對風(fēng)險仍不熟悉，其內(nèi)部控制管理能力不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的問題仍比較突出。保險公司的經(jīng)營活動所面對的現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境，是一種不確定和充滿風(fēng)險的經(jīng)濟。保險公司內(nèi)部控制的特殊性，在于保險企業(yè)的風(fēng)險帶來的巨大外在成本?！薄痘緶蕜t》是為加強保險公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高保險公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進保險公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營，保護保險公司和被保險人等其他利益相關(guān)者合法權(quán)益，依據(jù)《保險法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定而制定的準則。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動，具體來說，包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。（三）保險公司的內(nèi)部控制保險公司內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在保險公司的具體應(yīng)用，是由保險公司的董事會、經(jīng)理層和全體員工共同建立并實施的，為實現(xiàn)公司經(jīng)營管理目標(biāo)、保證財務(wù)報告真實可靠、確保公司依法合規(guī)經(jīng)營而提供合理保證的過程和機制。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把公司的財務(wù)、業(yè)務(wù)、銷售等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。健全完善的內(nèi)部控制要求公司的各項交易事項必須依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行，其中當(dāng)然包括購置、計量、使用、處置資產(chǎn)等一系列有關(guān)資產(chǎn)的交易事項，使各項交易均在管理者控制之下，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約