【正文】 信息才具有價值，不及時的信息甚至?xí)黾佣愂栈I劃的失敗風(fēng)險。關(guān)鍵在于：一是信息源的可靠性；二是信息傳輸和加工環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性。問，該商場應(yīng)選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅外，不考慮其他稅種）答：、簡答題簡述稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求內(nèi)容（略展開）答：稅收籌劃對信息質(zhì)量的要求包括準(zhǔn)確性、及時性、完整性、相關(guān)性和適度性等。2）籌劃后：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：100040020+100020 ＝90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費(fèi)稅稅額為：10600090000元=16000（元）誠信百貨商業(yè)廣場有限公司避稅分析誠信百貨商業(yè)廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業(yè)周年之際，決定對某款手機(jī)搞讓利促銷活動。按照銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱不含增值稅價400元，經(jīng)銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20％。本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費(fèi)者習(xí)慣直接到工廠購買白酒。（1＋3％）3％＝(萬元)即：作為小規(guī)模納稅人可少繳增值稅＝＝。該企業(yè)是否需要申請認(rèn)定為一般納稅人呢? 答：（1）比較：該公司的含稅銷售額增值率 =(40萬元－35萬元)247。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是17％；如果是小規(guī)模納稅人則使用3％的征收率。與方案一相比，僅增值稅一項(xiàng)即可為公司節(jié)省340萬元。（1＋17%）＝3000萬元；應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）=300017%=510萬元。：企業(yè)在發(fā)出購物券時只登記，不做賬務(wù)處理，顧客持購物券再次消費(fèi)時，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機(jī)系統(tǒng)，即顧客在持券消費(fèi)時，實(shí)際銷售金額僅為購物券以外的部分：發(fā)出購物券時不做賬務(wù)處理，回收購物券時直接在銷售發(fā)票上列示“折扣”，僅對現(xiàn)金銷售部分確認(rèn)銷售收入。（850－），毛利2250萬元（50002750），名義毛利率為45%，但除去返券產(chǎn)生的2340萬元銷售費(fèi)用后，實(shí)際利潤為－90萬元。（1＋17%）＝5000萬元，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＝500017%＝850萬元。②確認(rèn)銷售收入。請問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？答：：一般的做法（會增加企業(yè)稅負(fù)）是：送出的購物券作為“銷售費(fèi)用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購物券借記“銷售費(fèi)用”，同時貸記“預(yù)計負(fù)債”；當(dāng)顧客使用購物券時，借記“預(yù)計負(fù)債”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，逾期未收回的購物券沖減“銷售費(fèi)用”和“預(yù)計負(fù)債”。丁商場應(yīng)付廠商貨款共計：5850（145%）=，銷售成本=247。[案例分析2：百貨公司“返券”稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅分析]（1）案情介紹丁商場90%的專柜均簽訂聯(lián)營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節(jié)期間，丁商場舉行聯(lián)營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統(tǒng)一贈送，對聯(lián)營廠商按含券銷售額結(jié)款，抽成率提高至45%。若按視同銷售處理，則應(yīng)計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%）。④結(jié)轉(zhuǎn)贈品費(fèi)用：銷售費(fèi)用＝；應(yīng)收賬款＝。（1＋17%）＝210萬元；應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）＝210000017%＝；應(yīng)收賬款＝210＋＝。同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款——X商貿(mào)公司＝200＋34＝234萬元。活動期間贈品全部送完。贈品發(fā)放時，按設(shè)定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”，在活動結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做法是：把“滿額贈”中相應(yīng)的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負(fù)擔(dān)。商場從X商貿(mào)公司（一般納稅人），開具增值稅專用發(fā)票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？答：：“滿額贈”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時即獲贈相應(yīng)贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發(fā)票到指定地點(diǎn)領(lǐng)取。由于不同的促銷方案涉及的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是不同的，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須先對擬實(shí)施的各種營銷方案進(jìn)行涉稅比較分析，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，正確選擇稅收負(fù)擔(dān)低的促銷方案。例如，買一送一、買一增一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。同時在合同中約定，對方企業(yè)如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。答：1）籌劃前： 增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000元17％=17000元思路：如果將銷售折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。如果對方在20天內(nèi)付款，將給予對方2％的銷售折扣2000元。因此，除年終獎外，方先生應(yīng)與公司商議，盡量分月多次發(fā)放獎金。對于經(jīng)銷商多負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會因?yàn)榻?jīng)銷商營銷及廣告費(fèi)用的增加減少所得稅而得到補(bǔ)償，當(dāng)然補(bǔ)償程度會因?yàn)闋I銷及廣告費(fèi)用的開支以及生產(chǎn)廠家降價的程度的不同而不同。由于這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費(fèi)稅。顯然，利用多道獨(dú)立的銷售公司，可以增加多個流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價格策略越容易實(shí)施。由于酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費(fèi)稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。請你分析用什么轉(zhuǎn)嫁方法轉(zhuǎn)其稅收負(fù)擔(dān)。為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧櫬?，通常的做法是酒廠相應(yīng)提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導(dǎo)致從價定率消費(fèi)稅和增值稅的攀升。某一酒廠生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品是一種特殊的消費(fèi)品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費(fèi)稅?；I劃思路是：甲通過一定的途徑改變企業(yè)的性質(zhì)，將該民營企業(yè)工商登記改為個體工商戶，這樣企業(yè)就不必繳納企業(yè)所得稅，則：2013年甲的收入為：208＝12（萬元）甲應(yīng)納的個人所得稅為：（120000－123500）30%－9750＝13650（元）甲的實(shí)際收益為：120000－13650＝106350（元）同理可求出張某2013年的實(shí)際收益為159450元，2014年的實(shí)際收益為237450元，三年的總收益共為503250元，相對比不改變企業(yè)性質(zhì)，可多獲得收益131600元。答： 2013年企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：2020%＝4（萬元）稅后凈利潤為=20－4＝16（萬元）甲獲得的收入為=16－8＝8（萬元）甲應(yīng)納的個人所得稅為=（80000－123500）20%－3750＝3850（元）甲的實(shí)際收益為=80000－3850＝76150（元）同理可求出甲2014年的實(shí)際收益為123050元，2015年的實(shí)際收益為172450元，三年的總收益共為371650元。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。請問8月份光輝家電公司應(yīng)繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。不同的收入水平下選擇以工資薪金的方式或以勞務(wù)報酬的方式繳納個人所得稅所承擔(dān)的個人所得稅稅負(fù)是不同的。根據(jù)《增值稅暫行條例》為：8000x（120%）x20%=1280（元）此時劉某以工資形式取得這筆收入，可節(jié)稅935元。經(jīng)稅務(wù)稽查人員查證核實(shí)，（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報抵扣。公司成立之初，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。稅收籌劃：合法或者至少非違法、事前籌劃性第二篇：廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育20162017年企業(yè)稅收復(fù)習(xí)題答案廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育20162017學(xué)年關(guān)部門的過程。試述股息所得與投資轉(zhuǎn)讓所得的籌劃如何區(qū)別稅收籌劃與偷稅：答：偷稅：又稱稅收欺詐（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。簡述稅收籌劃部門的經(jīng)理應(yīng)具備的條件分析稅收籌劃對經(jīng)濟(jì)社會的作用闡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減稅技術(shù)的具體操作 答：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減稅技術(shù)的具體操作主要通過收入免稅政策和增加費(fèi)用扣除政策實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃的績效評估應(yīng)考察以下方面：答：稅收籌劃的 績效評價指標(biāo)大致分為兩個層次： 一是可以進(jìn)行量化的財務(wù)指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評價；二是不可量化的非財務(wù)指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)按照一定的判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為 主觀因素的影響。包括企業(yè)組織形式、財務(wù)信息、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與未來規(guī)劃、企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度等；（二）外部信息。稅收籌劃與避稅的區(qū)別：，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性； ，是其中不符合立法精神的行為；，因而具有相當(dāng)大的風(fēng)險，避稅不是稅收籌劃的首選。它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財務(wù)會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，節(jié)約稅收成本的目的。反映在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)而進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。2）、納稅籌劃的政策導(dǎo)向性 n 稅收是國家控制的一個重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，國家可以通過稅收優(yōu)惠政策，多征或減征稅收，引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整或治理社會的目的。納稅籌劃是在合法條件下進(jìn)行的，是在對國家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。5．適度性：籌劃人員必須清楚在追求信息質(zhì)量的同時，要把握信息精度的適度性，使信息的價值和獲取信息的費(fèi)用達(dá)到最佳的配比，不要為刻意追求信息的精度而耗費(fèi)大量的人力和物力，從而大大增加稅收籌劃的非稅收成本，使原本可行的稅收籌劃方案失去可操作性。3．完整性：如果籌劃人員獲得的信息不完整，那么他對相關(guān)事物的認(rèn)識就不全面，依據(jù)這些信息所作的判斷就可能是片面的，從而增加籌劃失敗的可能性。2．及時性：信息一般是具有時效性的。1．準(zhǔn)確性：準(zhǔn)確的信息是做出正確判斷的基礎(chǔ)，稅收籌劃取得成功的前提是籌劃者獲取的信息能如實(shí)反映客觀情況。注意： 經(jīng)銷部不征消費(fèi)稅。你認(rèn)為怎樣進(jìn)行 節(jié)稅籌劃？答：1）籌劃前： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 100048020％+100020 ＝106000(元)? 思路 在本市設(shè)立一獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷部。按照以往的經(jīng)驗(yàn)，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。注意事項(xiàng)：請注意，該企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在實(shí)際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：合并，突擊實(shí)現(xiàn)銷售額，接受兼并1某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷往全國各地的批發(fā)商，批發(fā)價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶500克）。40萬元100％=％（％）選擇一般納稅人可少繳增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額＝4017％－3517％＝小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=40萬元247。該公司會計核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。問，該商場應(yīng)選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅外，不考慮其他稅種）答： 、某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產(chǎn)企業(yè)，公司每年購進(jìn)的材料價格一般為35元。誠信百貨商業(yè)廣場有限公司避稅分析誠信百貨商業(yè)廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業(yè)周年之際，決定對某款手機(jī)搞讓利促銷活動。（510－），實(shí)現(xiàn)毛利250萬元（3000－2750），%，無其他銷售費(fèi)用。庫存現(xiàn)金＝3000＋510＝3510萬元；主營業(yè)務(wù)收入＝3510247。這種處理方式存在較大的弊端，當(dāng)商場用“返券”活動替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當(dāng)于虛增了銷售收入，使企業(yè)承擔(dān)了過高的稅負(fù)。③沖銷未回收之購物券：預(yù)計負(fù)債＝3000－2340＝660萬元；銷售費(fèi)用＝660萬元。庫存現(xiàn)金＝3510萬元，預(yù)計負(fù)債＝2340萬元；主營業(yè)務(wù)收入＝5850247。本案例的財稅處理如下： ①發(fā)放購物券：銷售費(fèi)用＝3000萬元；預(yù)計負(fù)債＝3000萬元。（1+17%）=2750萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=275017%= 萬元。商場在活動期間含券銷售額達(dá)5850萬元，其中：現(xiàn)金收款3510萬元，發(fā)出購物券3000萬元，回收購物券2340萬元。由此可見，將贈品發(fā)放比照自營商品銷售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環(huán)節(jié)，還可通過自主設(shè)定零售價格，將銷項(xiàng)稅額控制在合理水平。本例確認(rèn)銷售收入210萬元。③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：主營業(yè)務(wù)成本＝200萬元；庫存商品＝200萬元。②確認(rèn)銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入＝10000247。相關(guān)會計處理如下： ①贈品采購：采購成本（庫存商品）＝20010000＝200萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＝200000017%＝34萬元。 商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建立新品。在定義贈品銷售資料時，自行設(shè)定合理的零售價格?？紤]到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈品的稅負(fù)，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理?！皾M額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。[案例分析1：百貨公司“滿額贈”稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅分析](1)案情介紹丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”促銷，單筆消費(fèi)達(dá)5000元即送咖啡機(jī)1臺，總限量10000臺。這些促銷方案給企業(yè)產(chǎn)生的稅收成本是不一樣的。選擇適當(dāng)?shù)拇黉N方案節(jié)稅的2大經(jīng)典案例分析任何企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盤活現(xiàn)金流，都會實(shí)施不同的營銷方案。同時在合同中約定，對方企業(yè)如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。答：1）籌劃前： 增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000元17％=17000元 思路：如果將銷售折扣轉(zhuǎn)化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。如果對方在20天內(nèi)付款，將給予對方2％的銷售折扣2000元。對于經(jīng)銷商多負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁來的增值稅，會因?yàn)榻?jīng)銷商營銷及廣告費(fèi)用的增加減少所得稅而得到補(bǔ)償，當(dāng)然補(bǔ)償程度會因?yàn)闋I銷及廣告費(fèi)用的開支以及生產(chǎn)廠家降價的程度的不同而不同。由于這種費(fèi)用的轉(zhuǎn)嫁方式，降低了酒類產(chǎn)品的出廠價，直接轉(zhuǎn)嫁了增值稅，降低了消費(fèi)稅。顯然，利用多道獨(dú)立的銷售公司，可以增加多個