【正文】 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1700 2/17/2023 55 [例 ]承上例，收到應(yīng)收票據(jù)的票款 11700元，存入銀行。 2/17/2023 48 涉及賬戶 應(yīng)收 主營業(yè) 應(yīng)交 庫存 賬款 務(wù)收入 稅費(fèi) 現(xiàn)金 賬戶性質(zhì) 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 資產(chǎn) 數(shù)量變化 增加 增加 增加 減少 借貸方向 借方 貸方 貸方 貸方 記賬金額 12023 10000 1700 300 2/17/2023 49 借 :應(yīng)收賬款 12023 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1700 庫存現(xiàn)金 300 2/17/2023 50 [例 ]承上例，收到應(yīng)收賬款 12023元，存入銀行。 2/17/2023 45 涉及賬戶 銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 賬戶性質(zhì) 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 數(shù)量變化 增加 增加 增加 借貸方向 借方 貸方 貸方 記賬金額 11700 10000 1700 2/17/2023 46 借 :銀行存款 11700 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 1 700 2/17/2023 47 二、賒銷 [例 ]銷售商品，增值稅專用發(fā)票列明 ,價(jià)款 10000元，稅額 1700元，銷售中代墊運(yùn)費(fèi) 300元，庫存現(xiàn)金支付。（ 10000＋ 20230） ＝ 甲材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) ＝ 10000 ＝ 200(元 ) 乙材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) ＝ 20230 ＝ 400(元 ) 2/17/2023 35 涉及賬戶 在途物資 庫存現(xiàn)金 賬戶性質(zhì) 資產(chǎn) 資產(chǎn) 數(shù)量變化 增加 減少 借貸方向 借方 貸方 記賬金額 600 600 2/17/2023 36 借：在途物資 — 甲材料 200 — 乙材料 400 貸：庫存現(xiàn)金 600 2/17/2023 37 (3)2023年 6月 5日，甲、乙材料均已驗(yàn)收入庫，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本。 2/17/2023 32 涉及賬戶 在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 賬戶性質(zhì) 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn) 數(shù)量變化 增加 減少 減少 借貸方向 借方 借方 貸方 記賬金額 30000 5100 35100 2/17/2023 33 借：在途物資 — 甲材料 10 000 — 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )5 100 貸：銀行存款 — A公司 35 100 2/17/2023 34 (2)2023年 6月 2日，甲公司以現(xiàn)金支付上述甲、乙材料的運(yùn)雜費(fèi) 600元 ,按價(jià)款分配。 材料尚未收到 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 2/17/2023 28 (五 )在途物資業(yè)務(wù)核算舉例 [例 ]A公司向 H企業(yè)購入甲材料 1000公斤 ， 增值稅專用發(fā)票上列明價(jià)款10000元 ， 稅額 1700元 。 2/17/2023 26 (三 )采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置 1． 在途物資 2．原材料 3．應(yīng)交稅費(fèi) 4．應(yīng)付賬款 5．應(yīng)付票據(jù) 6．預(yù)付賬款 2/17/2023 27 (四 )關(guān)于在途物資和原材料 以結(jié)轉(zhuǎn)采購成本為標(biāo)志，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本前為 在途材料 ，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本后為 在庫材料 。 2/17/2023 24 (二 )關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的說明： 應(yīng)交增值稅 =增值額 增值稅稅率 = (售價(jià)金額 –進(jìn)價(jià)金額 )增值稅稅率 =售價(jià)金額 增值稅稅率 –進(jìn)價(jià)金額 增值稅稅率 =銷項(xiàng)稅額 –進(jìn)項(xiàng)稅額 (可抵扣 ) 由公式可知，進(jìn)項(xiàng)稅額增加是應(yīng)交增值稅的減少，從而是應(yīng)交稅金的減少， 2/17/2023 25 銷項(xiàng)稅額是銷售方在銷售商品時(shí) ,向購貨方收取的增值稅稅額。 固定資產(chǎn)成本 ＝ 10000＋ 100＝ 10100（元） 借：固定資產(chǎn) 10100 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )1700 貸：銀行存款 11800 2/17/2023 23 二、在途物資業(yè)務(wù)的核算 (一 )在途物資成本 在途物資成本 由材料買價(jià)和采購費(fèi)用組成。 2/17/2023 21 [例 ]企業(yè)購入 不需安裝 的機(jī)器一臺， 銀行存款支付買價(jià) 10000元，增值 稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 1700元，運(yùn)費(fèi) 100元。 2/17/2023 20 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。 2/17/2023 18 第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)： ㈠為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的； ㈡使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。 涉及賬戶 銀行存款 長期借款 賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)