【正文】 貸 :主營業(yè)務收入 10000 應交稅費 ——應交增值稅 （銷項稅額） 1700 2/17/2023 55 [例 ]承上例，收到應收票據的票款 11700元，存入銀行。 2/17/2023 48 涉及賬戶 應收 主營業(yè) 應交 庫存 賬款 務收入 稅費 現金 賬戶性質 資產 收入 負債 資產 數量變化 增加 增加 增加 減少 借貸方向 借方 貸方 貸方 貸方 記賬金額 12023 10000 1700 300 2/17/2023 49 借 :應收賬款 12023 貸 :主營業(yè)務收入 10000 應交稅費 ——應交增值稅 （銷項稅額） 1700 庫存現金 300 2/17/2023 50 [例 ]承上例，收到應收賬款 12023元，存入銀行。 2/17/2023 45 涉及賬戶 銀行存款 主營業(yè)務收入 應交稅費 賬戶性質 資產 收入 負債 數量變化 增加 增加 增加 借貸方向 借方 貸方 貸方 記賬金額 11700 10000 1700 2/17/2023 46 借 :銀行存款 11700 貸 :主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費 ——應交增值稅 （銷項稅額） 1 700 2/17/2023 47 二、賒銷 [例 ]銷售商品，增值稅專用發(fā)票列明 ,價款 10000元，稅額 1700元，銷售中代墊運費 300元，庫存現金支付。（ 10000＋ 20230） ＝ 甲材料應分配運費 ＝ 10000 ＝ 200(元 ) 乙材料應分配運費 ＝ 20230 ＝ 400(元 ) 2/17/2023 35 涉及賬戶 在途物資 庫存現金 賬戶性質 資產 資產 數量變化 增加 減少 借貸方向 借方 貸方 記賬金額 600 600 2/17/2023 36 借：在途物資 — 甲材料 200 — 乙材料 400 貸：庫存現金 600 2/17/2023 37 (3)2023年 6月 5日，甲、乙材料均已驗收入庫，甲公司結轉其采購成本。 2/17/2023 32 涉及賬戶 在途物資 應交稅費 銀行存款 賬戶性質 資產 負債 資產 數量變化 增加 減少 減少 借貸方向 借方 借方 貸方 記賬金額 30000 5100 35100 2/17/2023 33 借：在途物資 — 甲材料 10 000 — 乙材料 20 000 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅額 )5 100 貸：銀行存款 — A公司 35 100 2/17/2023 34 (2)2023年 6月 2日，甲公司以現金支付上述甲、乙材料的運雜費 600元 ,按價款分配。 材料尚未收到 ， 款項尚未支付 。 2/17/2023 28 (五 )在途物資業(yè)務核算舉例 [例 ]A公司向 H企業(yè)購入甲材料 1000公斤 ， 增值稅專用發(fā)票上列明價款10000元 ， 稅額 1700元 。 2/17/2023 26 (三 )采購業(yè)務賬戶設置 1． 在途物資 2．原材料 3．應交稅費 4．應付賬款 5．應付票據 6．預付賬款 2/17/2023 27 (四 )關于在途物資和原材料 以結轉采購成本為標志，結轉采購成本前為 在途材料 ，結轉采購成本后為 在庫材料 。 2/17/2023 24 (二 )關于進項稅額的說明： 應交增值稅 =增值額 增值稅稅率 = (售價金額 –進價金額 )增值稅稅率 =售價金額 增值稅稅率 –進價金額 增值稅稅率 =銷項稅額 –進項稅額 (可抵扣 ) 由公式可知，進項稅額增加是應交增值稅的減少，從而是應交稅金的減少， 2/17/2023 25 銷項稅額是銷售方在銷售商品時 ,向購貨方收取的增值稅稅額。 固定資產成本 ＝ 10000＋ 100＝ 10100（元） 借：固定資產 10100 應交稅費 — 應交增值稅 (進項稅額 )1700 貸：銀行存款 11800 2/17/2023 23 二、在途物資業(yè)務的核算 (一 )在途物資成本 在途物資成本 由材料買價和采購費用組成。 2/17/2023 21 [例 ]企業(yè)購入 不需安裝 的機器一臺， 銀行存款支付買價 10000元，增值 稅 進項稅額 1700元，運費 100元。 2/17/2023 20 固定資產應當按照成本計量。 2/17/2023 18 第二節(jié) 生產準備業(yè)務的核算 一、固定資產的核算 固定資產，是指同時具有下列兩個特征的有形資產： ㈠為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的； ㈡使用壽命超過一個會計年度。 涉及賬戶 銀行存款 長期借款 賬戶性質 資產