某某企業(yè)預(yù)算制度培訓(xùn)資料(ppt26)-文庫吧資料
2025-03-19 19:48本頁面
【正文】 控 ? ? 可實(shí)施性 : 是否能采取行動以提高績效 ? ? 簡明性 : 指標(biāo)是否簡單并能被清楚的理解 ? ? 可信性 : 指標(biāo)是否難以操縱 ? ? 整合性 : 指標(biāo)是否能有機(jī)地將整個組織聯(lián)系起來 ? ? 可衡量性 : 指標(biāo)是否能量化 ? 關(guān)鍵評估指標(biāo) 的 特點(diǎn) 目前企業(yè)預(yù)算存在的問題 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視 ： 目前預(yù)算管理由總部安排進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅將其作為一項總部的任務(wù)，安排財務(wù)部去完成， 而不是自身管理的需要 。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo) 。 ? 預(yù)算執(zhí)行報告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報告 ? 報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度 預(yù)算反饋采用 預(yù)算執(zhí)行報告 的形式進(jìn)行。 預(yù)算報表制定 ： 財務(wù)部根據(jù)以上各項預(yù)算編制預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 融資預(yù)算制定 ： 財務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 預(yù)算編制－編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業(yè)購并計劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價，最終確定收入預(yù)算。 霍克公司 銷售部 事業(yè)部 1 。 ?12月，總部復(fù)查并審批工廠生產(chǎn)預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 ?8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計劃 (包括價格、數(shù)量等 ) ?9月上旬至 10月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動成本標(biāo)準(zhǔn)，報分部。 ?7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。 ?5月中下旬，總部綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。 預(yù)算編制－案例 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 ?自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 ? 目標(biāo)確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標(biāo)分解原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 預(yù)算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 預(yù)算編制 經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財務(wù)目標(biāo)
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