債務(wù)重組核算及會(huì)計(jì)處理(最終版)-文庫(kù)吧資料
2025-03-14 13:36本頁(yè)面
【正文】 ? 資本公積 — 股本溢價(jià) ? （市價(jià) 面值） ? 營(yíng)業(yè)外收入 債權(quán)人 1）債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。要求編制 A公司與 B公司的會(huì)計(jì)分錄。 A公司以固定資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，支付 5 000元清理費(fèi)用。 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還 B、以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的 ? 債務(wù)人： ? 計(jì)算重組利得 ： ? 重組債務(wù)的賬面價(jià)值 ? 減 ：固定資產(chǎn)公允價(jià) ? ? 營(yíng)業(yè)外收入 計(jì)算償還資產(chǎn)損益 ? 固定資產(chǎn)公允價(jià) 減：固定資產(chǎn)賬面價(jià) （原值 折舊 準(zhǔn)備金） ? ? 營(yíng)業(yè)外收入或損失 債務(wù)人會(huì)計(jì)處理 1）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 2）償還資產(chǎn) ? 借：應(yīng)付賬款 ? 貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)） ? 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 3）結(jié)轉(zhuǎn)償還資產(chǎn)的損益 公允價(jià) 賬面價(jià) 支付的清理費(fèi)用，收益 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 公允價(jià)＜賬面價(jià)， 損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 債權(quán)人： ? 計(jì)算重組損失 ? 重組債權(quán)賬面價(jià) ? 減：收到固定資產(chǎn)的公允價(jià) ? ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 會(huì)計(jì)處理 ? 借：固定資產(chǎn)（公允價(jià)） ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 壞賬準(zhǔn)備（或貸記資產(chǎn)減值損失）（倒擠） ? 貸：應(yīng)收賬款 等 【例 】 A公司應(yīng)償還 B公司貨款及增值稅款共計(jì) 117 萬(wàn)元，由于 A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方公司協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組。雙方公司的增值稅率均為 17%。B公司對(duì)此項(xiàng)債權(quán)提取了 15萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。要求編制 A公司與 B公司的會(huì)計(jì)分錄。由于 A公司管理不善出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組， B公司同意 A公司以賬面余額 60萬(wàn)元的存貨進(jìn)行清償， A公司對(duì)該項(xiàng)存貨提取了 2萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批存貨的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元。 三、債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理 ? 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還 ? 舉例： ? A、以 存貨 償還債務(wù)的 債務(wù)人： ? 計(jì)算重組利得 ： ? 重組債務(wù)的賬面價(jià)值 減：存貨不含稅公允價(jià) ? 銷項(xiàng)稅額 ? ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 計(jì)算償還資產(chǎn)損益 ? 存貨不含稅公允價(jià) 減：存貨賬面價(jià) ? ? 損益 會(huì)計(jì)處理： 1）借：應(yīng)付賬款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）（不含稅 公允 價(jià)） ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 營(yíng)業(yè)外收入 —債務(wù)重組收益 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （或其他業(yè)務(wù)成本） ? 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 貸：庫(kù)存商品 (原材料） 債權(quán)人： ? 計(jì)算重組損失 ? 重組債權(quán)賬面價(jià)（賬面余額 準(zhǔn)備金） ? 減：收到存貨含稅公允價(jià) ? ? 營(yíng)業(yè)外支出 會(huì)計(jì)處理 ? 借： 資產(chǎn) (取得資產(chǎn)的 公允 價(jià)值 +取得資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) ) ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ? 營(yíng)業(yè)外支出 (借方差額 ) ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收賬款等 ? 資產(chǎn)減值損失 (貸方差額 ) ? 銀行存款 (支付的取得資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi) ) 【例 】 A公司應(yīng)償還 B公司貨款及增值稅款共計(jì) 。 ? （ 1）乙企業(yè)（債務(wù)人）的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：銀行存款 204 000 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 30 000 （ 2）甲企業(yè)（債權(quán)人）的賬務(wù)處理 借：銀行存款 204 000 ③
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