【正文】 營計劃 預算總表和 預算總表和 預算分析 營業(yè)預算 營業(yè)預算 資本預算 資本預算 銷售預算戰(zhàn)略目標分解 應收帳款預算營銷預算庫存預算采購預算 人力資源預算直接人工預算制作、宣傳費用預算 產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營計劃預算總表和預算總表和 預算分析 周期性的差異分析 ? 標準成本和差異 ? 預算和實際情況 ? 預測和實際情況 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力 ? 時機 /季節(jié)性 ? 外部環(huán)境和消費者 建議第一步是實施年度 全面 預算 : ? 比方說 , 每年回顧 5年計劃 ? 編制年度 預算 表 ? 由財務控制流程但是每個領域提供它自己的數(shù)據(jù) ? 使用電子數(shù)據(jù)表 ? 在開發(fā)計劃與預算時財務保障不同業(yè)務領域之間的協(xié)調(diào) ? 由財務部門進行對預算的關(guān)鍵回顧 持續(xù)計劃與預測 ? 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 ? 組織預測 行動 (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計劃回顧 (季度 ) 績效管理 績效管理是指通過設定組織目標 ， 運用一系列的管理手段對組織運行效率和結(jié)果進行控制與掌握的過程 ， 包括長期績效管理和短期績效管理 。 ?制定和執(zhí)行預算的過程 ， 就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境 、 自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程 ?使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈 ， 明確和協(xié)調(diào)各部門 ， 避免相互推諉 ， 調(diào)動企業(yè)各部門的積極性 ?促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn) ?為業(yè)績評價提供了標準 ， 便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度 ， 也方便了對員工的激勵與控制 ?對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M行了規(guī)范 ， 開展預算管理是加強和完善內(nèi)部控制的重要工作 全面預算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃 – 戰(zhàn)略規(guī)劃寓意著財力的投入 – 預算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點 全面預算是指導和分配資源以達成戰(zhàn)略目標的連續(xù)過程 。 預算的編制 、 執(zhí)行 、 控制和考評等一系列環(huán)節(jié) ， 以及眾多信息的搜集 、 傳遞工作都離不開財務管理工作 ， 財務管理部門是全面預算管理的中堅力量 ， 具有不可替代的重要作用 。 只有企業(yè)全體人員重視并積極參與預算編制工作 ，企業(yè)制定的預算才易于被員工接受 ， 才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響 ， 為順利實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標提供保障 。 在企業(yè)全面預算的編制 、 監(jiān)督 、 控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場為導向的管理意識 ， 注意把握市場的特點和變動 ， 揣摩市場規(guī)律 ，并在實際工作中較好地運用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益 。 (3)以價值形式為主的定量描述 。 (2)以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點 。 全面預算 預算 會計 內(nèi)控 ?全面預算項目 ?全程預算控制 ?全員預算規(guī)則 ?沒有業(yè)務沒有預算 ?沒有預算沒有業(yè)務 ?客觀反映及時反饋 ?業(yè)務制度化 ?流程規(guī)范化 ?權(quán)責明確化 對業(yè)務流 、 資金流 、 信息流 、 人力資源流的系統(tǒng)整合 。 利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門 、 各單位的各種財務及非財務資源進行分配 、 考核 、 控制 ， 以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動 ， 完成既定的經(jīng)營目標 。 – 適用對象：長期計劃的制定和調(diào)整。 – 計劃工作領先于其他職能 ； 為所有管理行為奠定了基礎 – 一般而言，正式計劃關(guān)系到 : 指明方向 建立協(xié)調(diào) 減少工作 重疊和浪費 設定控制標準 降低不確定性 的影響 計劃的目的和作用 計劃與績效的關(guān)系 帶來較高的利潤和投資回報 提高計劃質(zhì)量和計劃執(zhí)行的適當措施 受環(huán)境條件的約束 受 計劃時間結(jié)構(gòu)的影響 影響計劃的因素 環(huán)境不確定性 的程度 計劃時間框架 ： 對未來承諾的期限 組織層級 戰(zhàn)略計劃 戰(zhàn)略性、方 向性的內(nèi)容 具體內(nèi)容的 運營計劃 高層 中層管理 者 基層管理者 計劃工作與組織層次 環(huán)境不確定與計劃內(nèi)容 環(huán) 境 不 確 定 性 程 度 短期計劃 指導性計劃 環(huán)境變動幅度 ? 一說到工作計劃就認為是指長期計劃 ? 沒有彈性 ? 沒有充分考慮實現(xiàn)計劃所需要的人員 、 資源和時間等條件 ， 不符合實際 ? 沒有包括一套處理各種情況的要素 ? 制定計劃時過于注重時間性的安排 ， 而忽略其他的因素 ? 不注重計劃的可操作性 ? 沒有使參加行動的人員了解什么事情是最重要的 ? 沒有明確對于下屬的工作標準和期望 ? 對于涉及相關(guān)部門和同事的情況 ， 在制訂計劃時沒有同未來的合作者進行溝通 ? 滾動計劃模式：保證計劃在執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情 況變化適時修正和調(diào)整的一種現(xiàn)代計劃方法。 激勵因素 領導權(quán) 上級與下屬在 目標 管理程序的關(guān)系 計劃是設定目標以及決定如何達成目標，指明路線的過程。 工作委托 授予資源，為其提供幫助和建議 自我評價 先由自己評價成果，之后聽取上 級 的評價，提出疑問。 P DC A 目標設定 執(zhí)行 控制 績效評估 期末共同評估績效。 要素 內(nèi)容 狹義的目標 目標是什么？ 實現(xiàn)目標的中心思想、項目名稱 達到什么程度？ 達到的質(zhì)、量、狀態(tài) 狹義的計劃 怎么辦？ 為了完成目標，應采取的措施、手段、方法 什么時候完成目標？ 期限、預定計劃表、日程表 是否達成了既定目標？ 完成成果的評價 目標管理五要素 （ 4W1H） ?上級主管向下屬說明公司的發(fā)展方向及經(jīng)營策略要點 ?明確公司總體目標、直接上級部門的目標以及本部門承諾的目標； ?對目標實現(xiàn)的環(huán)境、條件向下屬溝通； ?上級主管與下屬探