企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險防控教材-文庫吧資料
2025-03-08 23:54本頁面
【正文】 納稅自然人”具體是指我國公民、居住在我國的外國人和無國籍人，以及屬于自然人范圍的企業(yè)。 ? 在法人稅制框架下，納稅主體可以分為“納稅法人”和“納稅自然人”兩類。 ? (4)時 效性。 ? (2)超前性。 ? 第二，從宏觀方面來看，企業(yè)開展稅收籌劃工作可以促進(jìn)國家實現(xiàn)稅收政策目標(biāo)，促使國家稅制的不斷完善。 ? 稅收籌劃是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)自身利益的方法和手段。 ? 我們的定義：稅收籌劃 是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過財務(wù)、經(jīng)營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務(wù)做出規(guī)劃，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，從而實現(xiàn)稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。 ? 國內(nèi)稅務(wù)專家唐騰翔在 《 稅收籌劃 》 一書中的定義指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅后利益。 ? 方案二之所以比方案一更有利，就是因為充分利用了國家關(guān)于企業(yè)辦幼兒園的優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行了 稅收籌劃 ，節(jié)約了納稅成本，增加了企業(yè)盈利。將每年實現(xiàn)的現(xiàn)金流折合成現(xiàn)值，資金報酬率按 6%計算，第一年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) ，第二年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) ，第三年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) ，稅前會計利潤折合成現(xiàn)值 261464元。 ? 該企業(yè)幼兒園第一年現(xiàn)金凈流入為 10萬元，剔除給縣直幼兒園分紅 2萬元，企業(yè)剩余 8萬元；第二年稅后留利為12萬元，剔除分紅 ，企業(yè)剩余 ；第三年稅后凈利為 15萬元，剔除分紅 3萬元，企業(yè)剩余 12萬元。該企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)為零。根據(jù) 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 第六條“下列土地免繳土地使用稅：（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地”，國辦幼兒園屬于免稅范圍。該企業(yè)房產(chǎn)稅稅負(fù)為零。根據(jù) 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 第二條“下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)”，國辦幼兒園屬于免稅范圍。該企業(yè)地方教育費附加稅負(fù)為零。 ? 。該企業(yè)盡管是營業(yè)稅的納稅人，但幼兒園的育養(yǎng)收入免于繳納營業(yè)稅，同時也就免于繳納教育費附加（詳見方案一的教育費附加規(guī)定）。該企業(yè)城建稅稅負(fù)為零。 ? 。根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 第八條“下列項目免征營業(yè)稅：（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)”，這里已經(jīng)明確：該企業(yè)所辦幼兒園免于繳納營業(yè)稅。將每年實現(xiàn)的現(xiàn)金流折合成現(xiàn)值，資金報酬率按 6%計算，租賃期為 3年，年金現(xiàn)值系數(shù)為，企業(yè)三年累計實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入 。 ? 該出租收入繳納的企業(yè)所得稅 ? ＝（ 202300－ 10000－ 500－ 300－ 100－ 200－ 24000－ ） 25% ? ＝ （元） ? 企業(yè)現(xiàn)金凈流入 ＝ 202300－ 10000－ 500－ 300－ 100－ 200－ 24000－－ ＝ （元） ? 該方案實施后，每年給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流為 。 ? 該企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ＝ 6 ? ＝ （元） ? 。根據(jù)該企業(yè)坐落的位置，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)按照每平方米 6元的標(biāo)準(zhǔn)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅條例第三條“土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。 ? 該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅＝ 202300元 12%＝ 24000（元） ? 。根據(jù) 《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 和某省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問題的通知，該公司就是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。該企業(yè)繳納的印花稅為 200元。根據(jù) 《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》 ，該企業(yè)需要簽訂房屋租賃合同，當(dāng)然是印花稅的納稅義務(wù)人?！边@說明該企業(yè)出租房產(chǎn)需要繳納地方教育費附加 100元。根據(jù)某省 《 地方教育附加征收使用管理規(guī)定 》 ，該企業(yè)是營業(yè)稅的納稅人，自然就是某省地方教育費附加的納稅人。”該企業(yè)出租房產(chǎn)需要繳納教育費附加 300元。 ? 該企業(yè)繳納城建稅＝ 10000元 5%＝ 500（元） ? 。根據(jù) 《 中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例 》 ，該企業(yè)在繳納營業(yè)稅的時候，同時繳納城建稅；該條例第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%”。該房產(chǎn)整體租賃后，該企業(yè)每年繳納
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