【正文】 46 22 利息費用 13 20 無形資產(chǎn)攤銷 11 11 土地銷售損失 35 合 計 339 278 凈收益 105 50 增長 110% 3/4/2023 44 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 資產(chǎn)負債表 單位：千元 資產(chǎn) 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 變化 現(xiàn)金 33 63 30 應(yīng)收帳款（凈） 72 61 11 存貨 194 181 13 長期投資 31 31 固定資產(chǎn) 361 259 102 減：累計折舊 244 198 46 專利權(quán) 177 188 11 合計 624 554 負債和股東權(quán)益 應(yīng)付票據(jù) 32 101 69 應(yīng)付帳款 63 56 7 應(yīng)付工資 12 17 5 長期借款 147 163 16 普通股 149 61 88 留存收益 221 156 65 合計 624 554 現(xiàn)金項目變化應(yīng)從非現(xiàn)金項目變化中得以解釋 3/4/2023 45 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 現(xiàn) 金 流 量 表 單位：千元 項 目 金 額 一．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 433 現(xiàn)金收入小計 433 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 296 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53 現(xiàn)金支出小計 349 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 84 二．投資活動的現(xiàn)金流量 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 102 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 31 現(xiàn)金支出小計 133 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 133 三．籌資活動的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 88 現(xiàn)金收入小計 88 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 16 償還利息所支付的現(xiàn)金 13 分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金 40 現(xiàn)金支付小計 69 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 19 四． 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 30 銷售收入 △應(yīng)收帳款等 銷售成本 +△存貨 △應(yīng)付帳款等 工資費用 △應(yīng)付工資 △固定資產(chǎn) △長期投資 △普通股 △長期借款 利息費用 凈利潤 △留存利潤 3/4/2023 46 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 補充資料： 1．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 2．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 105 加：固定資產(chǎn)折舊 46 無形資產(chǎn)攤銷 11 財務(wù)費用 13 存貨增加 13 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 11 經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少 67 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 84 3．現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況： 貨幣資金的期末余額 33 減：貨幣資金的期初余額 63 現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加 30 3/4/2023 47 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金 一般可供管理者用于四類基本的用途： ? 更新或添置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn) ? 保留為經(jīng)營活動的現(xiàn)金余額 ? 分配現(xiàn)金股利 ? 償還債務(wù)本金和利息 ? 投資活動和籌資活動 回答了管理者是如何運用經(jīng)營活動提供的現(xiàn)金的。 3/4/2023 39 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 四、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 XXX 現(xiàn)金流量表項目劃分 3/4/2023 40 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 補充資料： 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 XXX 加：調(diào)整項目 XXX 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額情況 ： 貨幣資金的期末余額 XXX 減：貨幣資金的期初余額 XXX 現(xiàn)金等價物的期末余額 XXX 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 XXX 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 XXX 3/4/2023 41 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 經(jīng)營活動 經(jīng)營活動 投資活動 投資活動 籌資活動 籌資活動 ②現(xiàn)金流量的變化 =年末現(xiàn)金量 年初現(xiàn)金量 ①現(xiàn)金流量的變化 =現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 相等 現(xiàn)金 42 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 ?？倒?2023年比較式損益表和 2023年比較式資產(chǎn)負債表在董事會上分發(fā)后 ， 董事們提出了一個基本問題： 為什么現(xiàn)金余額如此的低 ？ 令人困惑的是損益表中 2023年利潤比 2023年還大幅提高 。 ? 籌資現(xiàn)金流量 是公司外部的資金來源 。 ? 投資現(xiàn)金流量 反映非流動資產(chǎn)如設(shè)備購置以及公司購并方面的信息 。 3/4/2023 38 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 現(xiàn)金流量的分類 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 由銷售商品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生 。 ★ 便于報表使用者分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之差異的原因 。 3/4/2023 37 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? ★ 有助于評估來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 。 4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。 （ 2）現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義 ● “現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。 例見【例 121】和表 12 123 3/4/2023 32 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 幾點特別說明 ? 入，以及主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本； 、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失等都屬于營業(yè)利潤的范疇； “投資收益”項目下單獨列示，因為對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資，采用權(quán)益法核算，權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈損益時