擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險評審和項目管理教材-文庫吧資料
2025-03-08 12:23本頁面
【正文】 帳款、租金收益權(quán)、承包權(quán)、股權(quán)等法定權(quán)益； 關(guān)聯(lián)企業(yè)的信用保證； 企業(yè)的應(yīng)退稅款、應(yīng)收貼息等應(yīng)收款項； 法人代表及其配偶的家庭財產(chǎn)； 企業(yè)法人代表、董事、經(jīng)理等經(jīng)營骨干的個人保證； 企業(yè)其他一切財產(chǎn)、權(quán)益、社會支持等信用資源。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)） 2023/3/21 47 所有者權(quán)益 （一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程 首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 其次，關(guān)注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例，也應(yīng)關(guān)注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例，以及無形資產(chǎn)的評估方法和依據(jù)； 第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的 ,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。 2023/3/21 45 長期負債 長期借款 長期應(yīng)付帳款 2023/3/21 46 或有負債 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外 擔(dān)保等或有負債。 2023/3/21 44 流動負債－應(yīng)交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準(zhǔn)文件。 ? 注： a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營業(yè)稅； b、將股東的投資列入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。 2023/3/21 43 流動負債－其他應(yīng)付款 ? 反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個人的款項。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 ? 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。 2023/3/21 41 流動負債－應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款：總賬、明細賬及對應(yīng)時點報表； 購貨合同、付款記錄；財務(wù)、采購、倉儲 部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認企 業(yè)資信情況） 2023/3/21 42 ? 應(yīng)付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營而向供應(yīng)商賒購產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對應(yīng)是應(yīng)收賬款。 2023/3/21 40 流動負債 短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過向采 購部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。要分析長期與短期、有償與無償、 抵押與無抵押負債的關(guān)系。重點分析流動資產(chǎn)與流動負債 的關(guān)系比率、長期負債與長期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負債水平。但是過度和不合理結(jié)構(gòu) 負債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。 ? 在分析長期待攤費用時，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟效益和獲利能力結(jié)合起來進行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。對掛帳期長的，特別審查預(yù)購 貨物到庫情況 待攤費用：帳務(wù)處理及帳面余額的正確性， 是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費用配比原則 2023/3/21 31 長期投資 明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回報方式 審查真實性、有效性、收益性及不良投資 審查總賬、明細賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約 主要考慮長期投資的真實性、合規(guī)性以及實際的收益情 況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投 資的可能性 2023/3/21 32 固定資產(chǎn) 現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實性、使用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中） 查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗證其所有權(quán)并核對評估報告確認其評估價值的真實性 到相關(guān)登記管理部門查冊驗證其法律狀態(tài)（抵押、違章、查封） 2023/3/21 33 固定資產(chǎn) 在建工程：總賬、明細賬、施工合同、材 料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、審查 是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)， 未及時進行會計處理的項目 累計折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊 計提是否正確 2023/3/21 34 固定資產(chǎn) 注：對固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類分析包括 固定資產(chǎn)的價值評估、質(zhì)量狀況分析、使用狀 態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對 擔(dān)保機構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實際生產(chǎn) 能力，準(zhǔn)確估計企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷售計劃完成的 可能性提供重要依據(jù) 2023/3/21 35 無形資產(chǎn) 專有技術(shù)、專利 商標(biāo)、商譽 收益權(quán)、經(jīng)營權(quán) 使用權(quán)及其他 注：主要考察合法性、計價依據(jù)、評估價值、 變現(xiàn)能力、處置過程中的法律問題 2023/3/21 36 長期待攤費用 ? 長期待攤費用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在 1年以上的各種費用。關(guān)注關(guān)聯(lián) 企業(yè)間的往來款項。 ? 注意： a、存貨的權(quán)屬性， b、存貨的適銷性，c、不良存貨比重， d、存貨周轉(zhuǎn)速度 ? 存貨應(yīng)保持流動性和結(jié)構(gòu)的合理性 2023/3/21 30 流動資產(chǎn) 其他應(yīng)收款：反映經(jīng)濟事項的真實性、有 效性、合法性。 ? 存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 包括： 存貨價值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì) 和保質(zhì)期限、存貨跌價準(zhǔn)備、不良存貨比 重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險情況及防 護措施等。 ? 應(yīng)收賬款的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點，應(yīng)索 取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對應(yīng)收賬款的質(zhì)量（帳齡）進行分析。 2023/3/21 27 ? 應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向 購買方收取的款項。 2023/3/21 26 流動資產(chǎn)－應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款： 應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速 度、壞帳計提比例等因素。 2023/3/21 12 第二部分 擔(dān)保業(yè)務(wù)的項目評審 2023/3/21 13 服務(wù)對象 信用 擔(dān)保 機構(gòu) 廣大中小企業(yè) 面臨 的環(huán)境 內(nèi)部因素 行政干預(yù) 銀保關(guān)系 法律環(huán)境 社會環(huán)境
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