審計(jì)目標(biāo)講義(ppt65頁)-文庫吧資料
2025-03-03 16:47本頁面
【正文】 期間 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的 發(fā)貨單日期與記賬日期 權(quán)利和義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的 固定資產(chǎn) 確實(shí)為公司擁有 查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng) 檢查應(yīng)收賬款 賬齡分析表 、評估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程 ?注冊會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報(bào)告有五個(gè)環(huán)節(jié)： ? ； ?（ 1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信； ?（ 2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ?（ 3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 ? （ 3）完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 ? 注冊會(huì)計(jì)師對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： ? （ 1）存在 ：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 ? （ 4）截止 ：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 ? 發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。 2．管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系 ? (1)注冊會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是 確定 被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的 認(rèn)定是否恰當(dāng) ； ? (2)注冊會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易 確定 每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì) 目標(biāo) ； ? (3)注冊會(huì)計(jì)師通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定 設(shè)計(jì)審計(jì)程序 予以應(yīng)對； ?例如：某單位資產(chǎn)負(fù)債表列示： 貨幣資金 100萬元 ?說明： –貨幣資金是存在的 –正確余額是 100萬元 –所有應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi) –所有被報(bào)告的貨幣都?xì)w該企業(yè)所有 –貨幣資金的使用不受任何限制 ? 固定資產(chǎn) 800萬 ,這就包含管理當(dāng)局的如下聲明： ? 12月 31日這些固定資產(chǎn)都真實(shí)存在； ? 這些固定資產(chǎn)的所有權(quán)都?xì)w企業(yè)； ? 購置成本確實(shí)為 800萬； ? 企業(yè)所屬的固定資產(chǎn)都以記入報(bào)表等 ? 注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： ? （ 1）發(fā)生 ：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格的按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，則通常認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失，不承擔(dān)責(zé)任。多選題】 ? 下列與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的提法中正確的有( )。 (六 )審計(jì)準(zhǔn)則 ?審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的 成本完成審計(jì)的需要 。 ? 審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù) 報(bào)告的性質(zhì) 。 (五 )審計(jì)的固有限制 ? 注冊會(huì)計(jì)師 不能 對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取 絕對保證 。 (三 )職業(yè)判斷 ? . ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。 ? 第三，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮過去對管理層和治理層 誠實(shí)、正直形成的看法 。 ? 第二，除非存在相反的理由，注冊會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品?？赡艽嬖谖璞椎那闆r 。 注意： ? 第一，職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師保持 警覺 的情形，包括：相互矛盾的證據(jù) 。多選題】 ? 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中， A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有 ( )。 ? 第二，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也 不能 因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而 減輕 管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 注意： ? 第一，管理層和治理層理應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān) 完全責(zé)任 。 (三 )注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表 發(fā)表審計(jì)意見 。 ? 、執(zhí)行和維護(hù)必要的 內(nèi)部控制 ，以使財(cái)務(wù)報(bào)表 不存在 由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)
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