審計目標講義(ppt65頁)(完整版)
【正文】 特殊目的 編制基礎。 ? 通用目的編制基礎：是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指 會計準則和會計制度 。 三、審計工作前提 ?—— 管理層和治理層 (如適用 )已 認可并理解 其應當承擔的責任 (一 )管理層與治理層的概念 ? 是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有 經(jīng)營管理 責任的人員。 (三 )注冊會計師的責任 ?按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表 發(fā)表審計意見 。 注意： ? 第一，職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持 警覺 的情形，包括：相互矛盾的證據(jù) 。 (三 )職業(yè)判斷 ? . ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5編制財務報表時作出的估計的合理性。 (六 )審計準則 ?審計準則作為一個整體，為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了標準。 ? 發(fā)生和完整性兩者強調(diào)的是相反的關注點。 與列報和披露相關的認定 ? 發(fā)生及權利和義務 ：披露的交易、事項和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關 ? 完整性 ：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括 ? 分類和可理解性 ：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 ? 準確性和計價 ：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 二、具體審計目標 認定的分類 各類認定的含義 具體審計目標 (注冊會計師需要 確認 的事項 ) 發(fā)生 記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關 已記錄的交易是 真實的 完整性 所有應當記錄的交易和事項均已記錄 已發(fā)生的交易 確實 已經(jīng)記錄 準確性 與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 已記錄的交易是按 正確 金額反映的 截止 交易和事項已記錄于正確的會計期間 接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于 恰當?shù)?期間 分類 交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 被審計單位記錄的交易經(jīng)過 適當 分類 與各類交易和事項相關的審計目標 體審計目標 認定分類 各類認定的含義 具體審計目標 (注冊會計師需要確認的事項 ) 存在 記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的 記錄的金額 確實 存在 權利和義務 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 資產(chǎn) 歸屬于 被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 完整性 所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄 已存在的金額 均已 記錄 計價和分攤 資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄 資產(chǎn)、負債和所有者權益以 恰當?shù)?金額包括在財務報表中，與之相關的 計價或分攤 調(diào)整已恰當記錄 三、管理層認定、審計目標和審計程序之間的關系示例 管理層認定 審計目標 審計程序 存在 資產(chǎn)負債表列示的存貨 存在 實施 存貨監(jiān)盤 程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查 發(fā)貨單 和 銷售發(fā)票 的編號以及銷售明細賬 準確性 應收賬款反映的銷售業(yè)務是否基于正確的 價格 和 數(shù)量 ，計算是否準確 比較價格清單與發(fā)票上的價格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務記錄在 恰當?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的 發(fā)貨單日期與記賬日期 權利和義務 資產(chǎn)負債表中的 固定資產(chǎn) 確實為公司擁有 查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單 計價和分攤 以凈值記錄應收款項 檢查應收賬款 賬齡分析表 、評估計提的壞賬準備是否充足 第三節(jié) 審計過程與審計目標的實現(xiàn) 審計目標實現(xiàn)的過程 ?注冊會計師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報告有五個環(huán)節(jié)： ? ； ?（ 1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信； ?（ 2）具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源； ?（ 3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表
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