審計(jì)目標(biāo)講義(ppt65頁)(完整版)
【正文】 特殊目的 編制基礎(chǔ)。 ? 通用目的編制基礎(chǔ)：是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 。 三、審計(jì)工作前提 ?—— 管理層和治理層 (如適用 )已 認(rèn)可并理解 其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 (一 )管理層與治理層的概念 ? 是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有 經(jīng)營管理 責(zé)任的人員。 (三 )注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ?按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表 發(fā)表審計(jì)意見 。 注意： ? 第一，職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師保持 警覺 的情形，包括：相互矛盾的證據(jù) 。 (三 )職業(yè)判斷 ? . ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。 (六 )審計(jì)準(zhǔn)則 ?審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。 ? 發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 ? 分類和可理解性 ：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 二、具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊會(huì)計(jì)師需要 確認(rèn) 的事項(xiàng) ) 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是 真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易 確實(shí) 已經(jīng)記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按 正確 金額反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于 恰當(dāng)?shù)?期間 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過 適當(dāng) 分類 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng) ) 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額 確實(shí) 存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn) 歸屬于 被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額 均已 記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以 恰當(dāng)?shù)?金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的 計(jì)價(jià)或分?jǐn)?調(diào)整已恰當(dāng)記錄 三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例 管理層認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨 存在 實(shí)施 存貨監(jiān)盤 程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查 發(fā)貨單 和 銷售發(fā)票 的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的 價(jià)格 和 數(shù)量 ，計(jì)算是否準(zhǔn)確 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務(wù)記錄在 恰當(dāng)?shù)钠陂g 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的 發(fā)貨單日期與記賬日期 權(quán)利和義務(wù) 資產(chǎn)負(fù)債表中的 固定資產(chǎn) 確實(shí)為公司擁有 查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng) 檢查應(yīng)收賬款 賬齡分析表 、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程 ?注冊會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報(bào)告有五個(gè)環(huán)節(jié)： ? ； ?（ 1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信； ?（ 2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源； ?（ 3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。如果注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1