如何認識審計目標和審計證據(jù)培訓(xùn)課程-文庫吧資料
2025-02-27 11:43本頁面
【正文】 下列事項： （ 1）項目組作出的重大判斷； （ 2）項目組在準備審計報告時得出的結(jié)論。 ? 對應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具審計報告。 1. 項目組內(nèi)部復(fù)核 復(fù)核的內(nèi)容包括： ? （ 1）審計工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； ? （ 3 ）相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄； ? （ 6）獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)； ? （ 7）審計程序的目標是否實現(xiàn)。 ? 3. 復(fù)核人簽名和簽署日期，以劃清審計責(zé)任，也有利于上級復(fù)核人對下級復(fù)核人的監(jiān)督。 ? 2. 書面表示復(fù)核意見。 審計工作底稿編號 審計人員 復(fù)核人員 表 31 審計工作底稿 ① 被審計單位名稱 ②審計項目名稱 ③審計項目時點或期間 ④審計過程記錄 ⑤審計標識及其說明 ⑥審計結(jié)論 ⑦索引號及頁次 ⑧編制者姓名及編制日期 ⑨復(fù)核者姓名及復(fù)核日期 ⑩其他應(yīng)說明事項 構(gòu)成要素 (二 ) 審計工作底稿的要素 四、審計工作底稿的復(fù)核 (一 ) 審計工作底稿復(fù)核的要求 復(fù)核應(yīng)做好以下四項工作： ? 1. 做好復(fù)核記錄。此外，還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組與內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等。 ? 審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。 要求： 小方應(yīng)根據(jù)上述資料進行綜合分析，得出何種結(jié)論？ 分析： 審計人員小方根據(jù)上述資料，通過相關(guān)證據(jù)的綜合分析，可以從總體上對該倉庫作出如：“該倉庫管理混亂，保管不善，內(nèi)部控制不嚴，材料短缺、損耗嚴重”這樣的一個比較正確的結(jié)論來。根據(jù)倉庫保管部門職工陳述（口頭證據(jù)）：其中 5 000元系材料損耗，但尚未辦理報損手續(xù)。 如何獲取審計證據(jù)？ 檢查記錄或文件 檢查有行資產(chǎn) 觀察、詢問 函證 重新計算與 執(zhí)行 分析性程序 充分性、 適當(dāng)性 審計證據(jù)的特性 充分性 —— 足夠性、數(shù)量特征、形成審計意見的最低數(shù)量要求 適當(dāng)性 —— 相關(guān)性、可靠性 【 案例分析 】 審計人員小方在對永盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)：某種庫存材料，根據(jù)實物證據(jù)（盤點表）上列示的數(shù)字為 55 000元，書面證據(jù)（材料明細賬）記載的數(shù)字為70 000元。 ⑤ 不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 ③ 審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。 審計 證據(jù)的特征 充分性、 適當(dāng)性 審計證據(jù) 按其特征分 實物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 按來源分 外部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù) 實物證據(jù) ? 最有證明力證據(jù)，只能講具
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