【正文】 益單位應(yīng)分成本差異＝該受益單位受益量 (或分?jǐn)偟挠?jì)劃成本 )成本差異分配率 為了簡(jiǎn)化核算，也可將成本差異直接計(jì)入管理費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 7390 管理費(fèi)用 310 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電 5200 —— 供汽 2500 交互分配法適用范圍：一般適用于各輔助部門(mén)之間相互提供勞務(wù)較多的企業(yè) 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 2/24/2023 33 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (三 )計(jì)劃成本分配法 計(jì)劃成本分配法，是根據(jù)輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)的計(jì)劃單位成本和各受益單位的受益量分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的一種方法?？芍贿M(jìn)行明細(xì)核算，不進(jìn)行總分類核算。編制輔助輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 。它的分配計(jì)算公式如下： = 某輔助生產(chǎn)部門(mén)待分配費(fèi)用 該輔助生產(chǎn)部門(mén)提供給輔助生產(chǎn) 部門(mén)以外受益對(duì)象的勞務(wù)總量 費(fèi)用分配率 (單位成本 ) 某受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用＝該受益對(duì)象接受的勞務(wù)供應(yīng)總量費(fèi)用分配率 2/24/2023 28 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 交互分配率＝輔助生產(chǎn)部門(mén)直接費(fèi)用額 /勞務(wù)供應(yīng)總量 某輔助生產(chǎn)部門(mén)分入的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該輔助生產(chǎn)部門(mén)受益的勞務(wù)量對(duì)應(yīng)的交互分配率 某輔助生產(chǎn)部門(mén)分出的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝提供給某輔助生產(chǎn)部門(mén)的勞務(wù)量對(duì)應(yīng)的交互分配率 （一次分配〉 2/24/2023 29 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 （二次分配〉 某輔助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)外費(fèi)用分配率＝該輔助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)外待分配費(fèi)用 /對(duì)外提供的勞務(wù)總量 某輔助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)外待分配費(fèi)用＝該輔助生產(chǎn)部門(mén)直接費(fèi)用＋交互分入的費(fèi)用－交互分出的費(fèi)用 某受益單位應(yīng)分?jǐn)傒o助生產(chǎn)費(fèi)用＝該單位受益的勞務(wù)量對(duì)外費(fèi)用分配率 2/24/2023 30 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 【例 】某企業(yè)設(shè)有供電和供汽兩輔助車間。 設(shè)置“制造費(fèi)用－輔助生產(chǎn)”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)對(duì)外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用數(shù)額較大的情況下） “制造費(fèi)用 — 輔助生產(chǎn)”賬戶 要素費(fèi)用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本 ”帳戶 2/24/2023 26 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 不設(shè)置 “制造費(fèi)用－輔助生產(chǎn) ”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)不對(duì)外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費(fèi)用很少） 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 要素費(fèi)用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本”帳戶 2/24/2023 27 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (一 )直接分配法 直接分配法是指將輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的產(chǎn)品或勞務(wù)成本，全部直接分配給輔助生產(chǎn)部門(mén)以外各受益對(duì)象負(fù)擔(dān)的一種方法。 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 940 —— 輔助生產(chǎn)車間 520 管理費(fèi)用 2540 貸：銀行存款 4000 2/24/2023 24 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 第五節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 2/24/2023 25 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配，通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”帳戶進(jìn)行。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月以銀行存款支付的辦公費(fèi)用 4000元，其中：基本生產(chǎn)車間 940元，輔助生產(chǎn)車間 520元，廠部 2540元。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月份的固定資產(chǎn)折舊情況： 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表 固定資產(chǎn)使用 車間、部門(mén) 應(yīng)計(jì)折舊固 定資產(chǎn)總值 月折舊率 月折舊額 基本生產(chǎn)車間 2 500 000 ％ 10 000 機(jī)修車間 1 000 000 ％ 3 000 企業(yè)管理部門(mén) 1 000 000 ％ 2 000 合 計(jì) 4 500 000 15 000 會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 10 000 —— 輔助生產(chǎn)車間 3 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 2/24/2023 23 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、其他費(fèi)用的核算 其他費(fèi)用指除上述費(fèi)用要素以外的費(fèi)用，一般來(lái)說(shuō)種類較多，發(fā)生較頻繁，但數(shù)額不大。折舊費(fèi)用一般應(yīng)按固定資產(chǎn)使用的車間、部門(mén)分別記入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等帳戶。（編制“工資及職工福利費(fèi)用分配表”） 產(chǎn)品或部門(mén) 單獨(dú)工 資費(fèi)用 共同工資費(fèi)用分配 工資費(fèi) 用總額 提取職工福利費(fèi)（ 14%） 生產(chǎn)工時(shí) 分配率 分配額 A產(chǎn)品 10 000 30 000 30 000 4 200 B產(chǎn)品 20 000 60 000 60 000 8 400 小 計(jì) 30 000 3 90 000 90 000 12 600 機(jī)修勞務(wù) 10 000 10 000 1 400 基本生產(chǎn)車間 4 000 4 000 560 機(jī)修生產(chǎn)車間 2 000 2 000 280 企業(yè)管理部門(mén) 6 000 6 000 840 合 計(jì) 22 000 90 000 112 000 15 680 2/24/2023 20 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 工資分配會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 90 000 —— 輔助生產(chǎn)成本 10 000 制造費(fèi)用 —— 基本車間 4 000 —— 輔助車間 2 000 管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 112 000 計(jì)提職工