【正文】 付工資”、“應付福利費”、“累計折舊”、“預提費用”等賬戶。（三）制造費用歸集的核算制造費用的歸集按其記賬依據(jù)不同可分為兩種情況：1．一般費用發(fā)生時，根據(jù)付款憑證或據(jù)以編制的其他費用分配表，借記“制造費用”賬戶，貸記“銀行存款”或其他有關賬戶。如果輔助生產車間的制造費用發(fā)生數(shù)額較小，為了減少轉賬手續(xù)，也可以不通過“制造費用”賬戶，直接記入“輔助生產成本”賬戶。分配原則：在基本生產部門只生產一種產品的情況下，其歸集的制造費用是直接計入費用，應直接計入該種產品的成本；在生產多種產品的情況下，則間接計入費用應采用適當?shù)姆峙浞椒ǚ峙溆嬋敫鞣N產品的成本（二）制造費用核算的賬戶為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)各生產單位在一定時期內為組織和管理生產所發(fā)生的各項制造費用，需要設置“制造費用”賬戶。任務十一歸集分配制造費用一、制造費用歸集的核算（一）制造費用的含義制造費用是指企業(yè)內部各生產單位（分廠、車間）為生產產品或提供勞務而發(fā)生的，應該計入產品成本，但沒有專設成本項目的各項生產費用。后者的分配額等于其直接費用加上前者分配來的費用之和。各輔助生產部門分配費用按受益多少的順序排列，受益少的排在前面，先行分配。因此，稱之為順序分配法。優(yōu)點：最正確適用范圍：電算化企業(yè)其基本計算步驟如下：設未知數(shù)，并根據(jù)輔助車間之間的關系建立方程組解方程組，計算出各單位成本用各單位成本乘以各受益部門的耗用量，求出各受益部門應分配計入的輔助生產費用。采用按計劃成本分配法，各種輔助生產費用只分配一次，且勞務的計劃單位成本已事先確定，因而簡化和加速了計算分配工作；通過輔助生產成本節(jié)約或超支數(shù)額的計算，還能反映和考某輔助生產車間按計劃成本分配的總費用 =該車間提供勞務總量*勞務的計劃單位成本 某輔助生產車間實際發(fā)生的總成本=該車間直接發(fā)生費用+其他輔助生產車間按計劃成本轉入費用 某輔助生產車間的勞務成本差額=該車間實際發(fā)生總成本該輔助生產車間按計劃成本分配的總費用。在各月輔助生產費用水平相差不大的情況下，為了簡化計算工作，可以用上月的輔助生產費用分配率作為交互分配的分配率。該輔助生產車間提供勞務總量某輔助生產車間交互分配轉入費用=其他輔助生產車間向該車間提供勞務數(shù)量*耗用勞務的交互分配率某輔助生產車間交互分配轉出費用=該輔助生產車間向其他輔助生產車間提供勞務量*提供勞務的分配率某輔助生產車間交互分配后的實際費用=該車間直接發(fā)生費用+該車間交互分配轉入費用該車間交互分配轉出費用某輔助生產車間對基本受益單位提供勞務分配率=該車間交互分配后的實際費用247。首先，根據(jù)各輔助生產車間相互提供務的數(shù)量和交互分配前的單位成本(費用分配率)，在各輔助生產車間之間進行一次交互分配；然后，將各輔助生產車間交互分配后的實際費用(即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用)，再按提供勞務的數(shù)量和交互分配后的單位成本(費用分配率)，在輔助生產車間以外的各受益單位進行分配。任務九交互分配法分配輔助費用（二）交互分配法采用交互分配法。例：光華公司的鍋爐車間、機修車間成本總額分別為28 730元和12 300元。（一）直接分配法所謂直接分配法，是指不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務的情況，而是將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產車間以外的各受益單位的一種分配方法。輔助生產費用的分配是通過編制輔助生產費用分配表進行的。但在某些輔助生產車間之間，也有相互提供產品和勞務的情況。所生產的產品，如工具、模具、修理用備件等，應在產品完工時，從“輔助生產成本”賬戶的貨方分別轉入“低值易耗品”、“原材料”等賬戶的借方；所提供的勞務作業(yè)，如供水、供電、修理和運輸?shù)?，其發(fā)生的輔助生產費用通常于月末在各受益單位之間按照一定的標準和方法進行分配后，從“輔助生產成本”賬戶的貸方，轉入“基本生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“在造工程”等有賬戶的借方。對于發(fā)生的各種輔助生產費用，可直接計入或間接分配計入“輔助生產成本”總賬以及所屬明細賬的相應費用項目。二、輔助生產費用歸集的核算（一）賬戶的設置和歸集的程序（二）輔助生產費用歸集的賬務處理設置“制造費用——輔助生產車間”賬戶的情況（1）對于在“輔助生產成本”明細賬中設有專門成本項目的輔助生產費用，如原材料費用、動力費用、工資及福利費用等，發(fā)生時應記入“輔助生產成本”總賬和所屬明細賬相應成本項目的的借方，其中，直接計入費用應直接計入，間接計入費用則需分配計入；（2）對于未專設成本項目的輔助生產費用，發(fā)生時應先計入“制造費用——輔助生產車間”賬戶歸集，然后再從該賬戶的貸方直接轉入或分配轉入“輔助生產成本”總賬和所屬明細賬的借方。分配的及時性和準確性，影響到基本生產產品成本、經營管理費用以及經營成果核算的及時性和準確性。歸集：輔助生產費用按照輔助生產車間以及產品和勞務類別歸集的過程，也是輔助生產產品和勞務成本計算的過程；輔助生產費用的歸集是為輔助生產費用的分配作準備，因為只有先歸集起來，才能夠進行分配。為生產和提供一定種類和一定數(shù)量的產品或勞務所耗費的輔助生產費用之和，構成該種產品或勞務的輔助生產成本。應編制職工福利費分配表進行職工福利費用的計提，然后根據(jù)計提的職工福利費分配表，編制如下會計分錄：借：基本生產成本輔助生產成本管理費用營業(yè)費用在建工程貸：應付福利費職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經費、職工生產困難補助以及福利部門職工的工資等，實際發(fā)生職工福利費時此編制職工福利費分配的分錄如下： 借：基本生產成本——甲產品296——乙產品148輔助生產成本——鍋爐車間036——機修車間574制造費用630管理費用512貸：應付福利費196任務八輔助生產費用的核算一、輔助生產費用核算的特點一）輔助生產及輔助生產費用的概念工業(yè)企業(yè)的輔助生產，是指主要為基本生產車間、企業(yè)行政管理部門等單位提供服務而進行的產品生產和勞務供應。計提福利費的總額應計入“應付福利費”賬戶的貸方。根據(jù)工資費用分配表，進行如下會計處理：借：基本生產成本制造費用輔助生產成本管理費用營業(yè)費用在建工程應付福利費貸：應付工資三、計提職工福利費的核算企業(yè)應按職工工資總額的14％計算，提取應付福利費。工資費用的分配，應通過工資費用分配表進行。六個月以上病假人員的工資作為勞動保險費，記入“管理費用”賬戶。如果取得各種產品的實際生產工時數(shù)據(jù)比較困難，而各種產品的單件工時定額比較準確，也可以按產品的定額工時(產品數(shù)量與工時定額的乘積)比例分配工資費用。其中計件工資屬于直接計入費用，應根據(jù)工資結算單直接計入某種產品成本的這一成本項目；計時工資屬于間接計入費用，應按產品的生產工時比例，分配計入各有關產品成本的這一成本項目；獎金、津帖補貼，以及特殊情況下支付的工資等，應按直接計入的工資比例或生產工時比例，分配計入各有關產品成本的這一成本項目。進行工資費用的核算還必須有一定的原始記錄作為依據(jù)，即考勤記錄和產量記錄。國家對工資總額的組成有統(tǒng)一規(guī)定，工資總額由下列六個部門組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補帖、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。計算應交稅金時，應作如下分錄：借：管理費用貸：應交稅金交納時應作如下分錄：借：應交稅金貸：銀行存款（三）其他費用的核算其他費用是指除了前面所述各要素以外的費用、包括郵電費、租賃費、印刷費、圖書資料報刊辦公用品訂購費、試驗檢驗費、排污費、差旅費、誤餐補助費、交通費補貼、保險費、職工技術培訓費等。印花稅，可用銀行存款等貨幣資金直接交納。實際費用與預提費用的差額，調整計入季末月份的財務費用。利息費用一般按季結算支付。折舊總額應記入“累計折舊”賬戶的貸方。（二）折舊費用分配的核算折舊費用的分配一般通過編