【文章內(nèi)容簡介】 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 一、折舊費用的核算 折舊費用的歸集通常采用“固定資產(chǎn)折舊計算表”形式進(jìn)行的。而折舊費用的分配一般通過編制折舊費用分配表進(jìn)行。折舊費用一般應(yīng)按固定資產(chǎn)使用的車間、部門分別記入“制造費用”和“管理費用”等帳戶。折舊總額應(yīng)記入“累計折舊”帳戶的貸方。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月份的固定資產(chǎn)折舊情況： 固定資產(chǎn)折舊計算分配表 固定資產(chǎn)使用 車間、部門 應(yīng)計折舊固 定資產(chǎn)總值 月折舊率 月折舊額 基本生產(chǎn)車間 2 500 000 ％ 10 000 機(jī)修車間 1 000 000 ％ 3 000 企業(yè)管理部門 1 000 000 ％ 2 000 合 計 4 500 000 15 000 會計分錄為： 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 10 000 —— 輔助生產(chǎn)車間 3 000 管理費用 2 000 貸：累計折舊 15 000 2/24/2023 23 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、其他費用的核算 其他費用指除上述費用要素以外的費用，一般來說種類較多，發(fā)生較頻繁，但數(shù)額不大。在其發(fā)生時，應(yīng)按費用發(fā)生的地點和用途進(jìn)行歸集和分配，分別記入“制造費用”、“管理費用”等賬戶。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月以銀行存款支付的辦公費用 4000元，其中：基本生產(chǎn)車間 940元，輔助生產(chǎn)車間 520元，廠部 2540元。根據(jù)有關(guān)單證記帳。 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 940 —— 輔助生產(chǎn)車間 520 管理費用 2540 貸：銀行存款 4000 2/24/2023 24 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 第五節(jié) 輔助生產(chǎn)費用核算 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 2/24/2023 25 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 輔助生產(chǎn)費用歸集和分配，通過“輔助生產(chǎn)成本”帳戶進(jìn)行?！拜o助生產(chǎn)成本”帳戶一般應(yīng)按車間、車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)帳，帳中按成本項目或費用項目設(shè)立專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 設(shè)置“制造費用－輔助生產(chǎn)”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)對外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間的制造費用數(shù)額較大的情況下） “制造費用 — 輔助生產(chǎn)”賬戶 要素費用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本 ”帳戶 2/24/2023 26 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 不設(shè)置 “制造費用－輔助生產(chǎn) ”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)不對外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費用很少） 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 要素費用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本”帳戶 2/24/2023 27 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (一 )直接分配法 直接分配法是指將輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的產(chǎn)品或勞務(wù)成本，全部直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外各受益對象負(fù)擔(dān)的一種方法。它的特點是輔助生產(chǎn)部門之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)成本互不分配，即既不轉(zhuǎn)出，也不轉(zhuǎn)入。它的分配計算公式如下： = 某輔助生產(chǎn)部門待分配費用 該輔助生產(chǎn)部門提供給輔助生產(chǎn) 部門以外受益對象的勞務(wù)總量 費用分配率 (單位成本 ) 某受益對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用＝該受益對象接受的勞務(wù)供應(yīng)總量費用分配率 2/24/2023 28 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 交互分配率＝輔助生產(chǎn)部門直接費用額 /勞務(wù)供應(yīng)總量 某輔助生產(chǎn)部門分入的輔助生產(chǎn)費用＝該輔助生產(chǎn)部門受益的勞務(wù)量對應(yīng)的交互分配率 某輔助生產(chǎn)部門分出的輔助生產(chǎn)費用＝提供給某輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù)量對應(yīng)的交互分配率 （一次分配〉 2/24/2023 29 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 （二次分配〉 某輔助生產(chǎn)部門對外費用分配率＝該輔助生產(chǎn)部門對外待分配費用 /對外提供的勞務(wù)總量 某輔助生產(chǎn)部門對外待分配費用＝該輔助生產(chǎn)部門直接費用＋交互分入的費用－交互分出的費用 某受益單位應(yīng)分?jǐn)傒o助生產(chǎn)費用＝該單位受益的勞務(wù)量對外費用分配率 2/24/2023 30 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 【例 】某企業(yè)設(shè)有供電和供汽兩輔助車間。 2023年 12月份，供電車間直接發(fā)生費用 5500元，供汽車間直接發(fā)生費用 2200元，兩輔助車間為各單位提供電汽數(shù)量如表： 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 輔助生產(chǎn)車間 計量 單位 產(chǎn)品勞務(wù)總量 各單位受益數(shù)量 基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 企管 部門 供電 供汽 供電 度 11000 9500 1000 500 供汽 M 5500 4900 500 100 用交互分配法分配輔助費用。編制輔助輔助生產(chǎn)費用分配表 。 2/24/2023 31 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費用的分配 (二 )交互分配法 輔助生產(chǎn)費用分配表 分配步驟 輔助生產(chǎn)車間 費用總額 勞務(wù) 總量 分 配 率 各單位受益數(shù)量和分配額 基本生 產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 企管部門 供電車間 供汽車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 交互分配 供電 5500 11000 1000 500 供汽 2200 5500 500 200 對外分配 供電 5200 10000 9500 4940 500 260 供汽 2500 5000 4900 2450 100 50 合計 7700 7390 310 2/24/2023 32 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 會計分錄如下： 第一、交互分配的會計處理。可只進(jìn)行明細(xì)核算，不進(jìn)行總分類核算。 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 供汽 500 —— 供電 200 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電 500