【正文】 5500 管理費用 1375 貸：生 — 輔 — 機修車間 7975 2023/3/10 66 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機修車間 500度 ，共計 16000度。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時 。會計系 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機修、供電兩個輔助生產(chǎn)車間。 【 分析 】 輔助生產(chǎn)為各受益單位提供的產(chǎn)品或勞務(wù) , 一律按 產(chǎn)品或勞務(wù)的實際耗用量和計劃單位成本進行分配，輔助生 產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用，包括輔助生產(chǎn)交互分配轉(zhuǎn)入的費用 在內(nèi)，與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，可以 追加分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位，為了簡化計算工作 ，也可以 記入“管理費用”賬戶。 它的 優(yōu)點 在于核算的結(jié)果最為準(zhǔn)確 它的 缺點 則表現(xiàn)在計算煩瑣，不適合較多輔助車間的同時核算 2023/3/10 63 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 【 方法小結(jié) 】 當(dāng)我們面對兩個輔助車間的分配問題時，往往 由于車間之間的相互制約而無法進行。會計系 受益單位 耗水（立方米） 耗電（度） 基本生產(chǎn) —— 甲產(chǎn)品 20600 基本生產(chǎn)車間 41000 16000 供電車間 20230 供水車間 6000 行政管理部門 16000 2400 專設(shè)銷售機構(gòu) 5600 1000 合 計 82600 46000 2023/3/10 61 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 各輔助生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)見表。會計系 根據(jù)單價確定各受益單位承擔(dān)費用的情況： 機修車間 供電車間 借：制造費用 5000 管理費用 1250 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 供電車間 1000 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機修車間 7250 借：制造費用 6250 管理費用 1500 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機修車間 250 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 供電車間 8000 2023/3/10 59 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 對于上述機修和供電車間，分別設(shè)電量單價為 X元 /度， 機修勞務(wù)單價為 Y元 /小時，根據(jù)各車間借方歸集總數(shù) 等于貸方轉(zhuǎn)出金額的關(guān)系，設(shè)立方程： 生 — 輔 — 機修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電費 500X 機修 100Y 725小時勞務(wù) 16000度電 2023+5000+500X=725Y 4000+3000+100Y=16000X 2023/3/10 57 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 對策 】 既然我們分配的瓶頸在于借方部 分費用的缺失，那我們就“按圖索驥”， 把缺失的部分設(shè)為未知數(shù)，通過尋找等式 關(guān)系確定方程，并進行求解。會計系 對于上述機修和供電車間，我們?nèi)绾芜M行分配呢？ 生 — 輔 — 機修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 用電 500度 機修 100小時 725小時勞務(wù) 16000度電 2023/3/10 55 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機修車間 500度 ，共計 16000度。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時 。會計系 輔助生產(chǎn)費用的分配 — 代數(shù)分配法 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機修、供電兩個輔助生產(chǎn)車間。如果兩車間涉及的業(yè) 務(wù)量較多，費用額較大，此時我們必須先把兩車間相互提供 的產(chǎn)品和勞務(wù)先行分配，然后再在輔助車間以外的受益對象 之間進行分配，這就是 — 交互分配法 。會計系 參考答案 (1)對內(nèi)分配 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供水車間 1260 — 供電車間 1000 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供電車間 1260 — 供水車間 1000 (2)對外分配 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供水車間 4390 — 供電車間 9220 2023/3/10 52 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 50 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 【 例題 】 某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為 4130元，供電車間本月發(fā)生費用為 9480元。會計系 （ 2） .將兩輔助車間費用進行調(diào)整，再重新計算單價對 外分配： 生 — 輔 — 機修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 機修 966元 725小時勞務(wù) 16000度電 機修車間：（ ） /（ 725100） = 100小時 500度 供電車間 ：（ ） /（ 16000500） = 2023/3/10 48 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 （ 1） .對于上述機修和供電車間，分別計算各自產(chǎn)品的 單價用于對內(nèi)分配： 生 — 輔 — 機修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 500度 機修 100小時 725小時勞務(wù) 16000度電 7000/725= 7000/16000= 2023/3/10 46 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機修車間 500度 ，共計 16000度。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時 。會計系 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機修、供電兩個輔助生產(chǎn)車間。由 于進行兩次分配，所以計算量較直接分 配法大，但結(jié)果也較之準(zhǔn)確。會計系 輔助生產(chǎn)費用的分配 — 交互分配法 【 概念 】 交互分配法，是指先在各輔助生產(chǎn)車間之間進行分配，再對除輔助車間以外的受益對象進行分配。如果兩車間涉及的業(yè) 務(wù)量較小，費用額較低，此時我們可以把兩車間相互提供的 產(chǎn)品和勞務(wù)忽略，而只是分配給除輔助車間以外的受益對象 ，這就是 — 直接分配法 。會計系 參考答案 水單位成本（分配率） =4130/(8260020230)=（元 /立方米） 電單位成本（分配率） =9480/(460006000) = （元 /度） 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 制造費用 6498 管理費用 銷售費用 605 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 供水車間 4130 — 供電車間 9480 2023/3/10 42 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 40 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 【 例題 】 某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成本”明細賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費用為 4130元，供電車間本月發(fā)生費用為 9480元。會計系 對于上述機修和供電車間，分別計算各自產(chǎn)品的單價： 生 — 輔 — 機修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 500度 機修 100小時 725小時勞務(wù) 16000度電 7000/（ 725100） = 7000/（ 16000500） = 2023/3/10 38 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機修車間 500度 ，共計 16000度。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時 。會計系 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機修、供電兩個輔助生產(chǎn)車間。 2023/3/10 35 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會計系 輔助生產(chǎn)費用的分配 — 直接分配法 【 概念 】 直接分配法，是指各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各受益產(chǎn)品和單位，而不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。會計系 當(dāng)我們僅僅是對一個輔助生產(chǎn)車間 進行核算時，分配工作并不麻煩。 如只有一個機修車間，對于當(dāng)月發(fā)生的 10000元就需要合理的分配給受益對象。 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 機修車間 10000 貸：原材料 2023 應(yīng)付職工薪酬 5000 累計折舊 3000 2023/3/10 32 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 5000元。 2023/3/10 31 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 如只為一種產(chǎn)品或提供單一勞務(wù)，其費用直接計 入 該產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。會計系 一、輔助生產(chǎn)費用的歸集 “ 生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”賬戶： 一般 按車間及產(chǎn)品和勞務(wù)的種類 設(shè)置明細賬，賬內(nèi) 按費 用項目 設(shè)置專欄進行明細核算。本 節(jié)我們就使用這個賬戶完成輔助車間消耗及產(chǎn)出 的計算，具體來看就是進行借方的 歸集 和貸方的 分配 兩項工作。 2023/3/10 29 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 也可以對外銷售， 但不是他的主要任務(wù)。它們的存 在使我們必須對其消耗和產(chǎn)出進行成本核算，以量化 其對基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品及其他部門日常消耗的影響。 2023/3/10 28 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 （四）修理費用的歸集與分配 按固定資產(chǎn)使用部門進行歸集。 （三）費用性稅金的歸集與分配 稅金是管理費用的一部分。利息費按季支付，按月結(jié)算。會計系 （二）利息費用的歸集與分配 利息費用是財務(wù)費用的主要內(nèi)容。 借方記歸集的各種費用，貸方記累計折舊。折舊計算方法 一般不變。會計系 四、其他費用的歸集和分配 （一）折舊費用的歸集與分配 固定資產(chǎn)在長期使用過程中保持實物形態(tài)不變， 但其價值隨著固定資產(chǎn)的損耗而逐漸減少，這部分由 于損耗而減少的價值就是固定資產(chǎn)折舊，它應(yīng)該以折 舊費用計入產(chǎn)品成本和費用。國家規(guī)定比例的按比例計提；沒有規(guī)定的應(yīng)根據(jù)實際情況而定；企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放的，按產(chǎn)品的公允價值，計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。會計系 【 參考答案 】 將分配好的計時工資加上計件工資，編制會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 13000