市場(chǎng)營(yíng)銷第五章之二企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算(借貸記帳法的運(yùn)用)-文庫(kù)吧資料
2025-02-22 04:08本頁(yè)面
【正文】 例 5例 52 例 5按稅后利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積 金。 計(jì)算應(yīng)交所得稅 =25%= 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 例 4例 50 例 4 結(jié)轉(zhuǎn)上述應(yīng)交所得稅 ，并計(jì)算出稅后利潤(rùn)。 借：銀行存款 4500 貸：投資收益 4500 例 1700元 支付廠部行政管理費(fèi)用 . 借 : 管理費(fèi)用 1700 貸 :銀行存款 1700 例 47（ 1） 例 4期末， 將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶 ，計(jì)算本月稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 借：銀行存款 1200 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1200 例 4因 火災(zāi)燒毀產(chǎn)成品 500元，已經(jīng)確認(rèn)為非常損失。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額企業(yè)投資的損失 企業(yè)取得的各種投資的收益期末余額：實(shí)際投資收益 三、利潤(rùn)形成及分配過(guò)程的 賬務(wù)處理舉例 仍以紅旗工廠 2023年 12月發(fā)生的業(yè)務(wù)為例 例 41例 42 例 4以銀行存款支付生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常停工損失 2023元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額已支付的股利 應(yīng)支付給投資者的股利期末余額：未付股利 “ 投資收益 ”賬戶（損益類） （ 1）賬戶功能：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額用盈余公積彌補(bǔ)虧損數(shù)、將盈余公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)期末余額：提取盈余公積的結(jié)余數(shù) “ 所得稅費(fèi)用 ”賬戶（損益類） （ 1）賬戶功能：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額 期初余額由本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的虧損數(shù)、計(jì)提的盈余公積數(shù)、計(jì)提的應(yīng)付利潤(rùn)由本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的盈余數(shù)期末余額：未彌補(bǔ)的虧損數(shù) 期末余額：未分配的利潤(rùn)數(shù) “ 盈余公積 ”賬戶（所有者權(quán)益類 （ 1）賬戶功能：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 貸期初余額 期初余額結(jié)轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，其他業(yè)務(wù)支出，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益，營(yíng)業(yè)外收入期末余額 ： 企業(yè)的凈虧損 期末余額：企業(yè)的凈收益年終將利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 年終將虧損轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 “ 利潤(rùn)分配 ”賬戶（所有者權(quán)益類 （ 1）賬戶功能：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、賠償金、罰金、違約金、非常損失、非正常損失等。 包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰沒(méi)收入、出售無(wú)形資產(chǎn)收入、教育費(fèi)附加退還款等。 ? 意義 : 是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量的重要指標(biāo) ,也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的主要標(biāo)志 . （ 2）利潤(rùn)指標(biāo)的 計(jì)算公式： ? ① 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 公式 ? ② 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 +投資收益 ? 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? ③ 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)分配順序 ? 利潤(rùn)分配 ：是指將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的 稅后利潤(rùn)(凈利潤(rùn) )按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)董事會(huì)的決議對(duì)與企業(yè)有關(guān)的利益人進(jìn)行分配的過(guò)程。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 480 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城建稅 480 例 按規(guī)定比例 計(jì)算出教育費(fèi)附加費(fèi) 1200元。其中 A產(chǎn)品的銷售成本 6160元， B產(chǎn)品的銷售成本 11889元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 ——丁材料 例 3收到 出租固定資產(chǎn)租金 500元，出租包裝物租金 100元，款均存銀行。 借：銷售費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 例 35 例 3 銷售丁材料 ，每噸售價(jià) 320元，計(jì)價(jià) 160元，應(yīng)交增值稅 16元，款項(xiàng)均存銀行。 借：應(yīng)收賬款 ——新華工廠 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 750 ——B 產(chǎn)品 1800 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 例 3例 34 例 3以銀行存款
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