【正文】 162023 ? ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是為反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況而編制的預(yù)算 。 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、 產(chǎn)品成本預(yù)算 、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算中有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 （ 所得稅預(yù)算 ） 。 ? 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算 、直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；專門決策預(yù)算 。 如發(fā)放股息紅利預(yù)算 、 繳納所得稅預(yù)算等 。 ? （ 2） 資金投放 。 表 9 資本支出預(yù)算 資本支出項(xiàng)目 投資額 付款 時(shí)間 估計(jì)使用年限 期滿 殘值 資金 來(lái)源 資金 成本 購(gòu)入后每年NCF 回收期 購(gòu)置設(shè)備1臺(tái) 130000元 第一季度付款 8000元，第二季度付款50000元 5年 5000 元 自有 10% 50000元 ? ? 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算是為財(cái)務(wù)部門在日常理財(cái)活動(dòng)中發(fā)生的一次性業(yè)務(wù)而編制的預(yù)算 。 費(fèi)用項(xiàng)目 分配率 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi) 5 3 5000 3000 7500 4500 10000 6000 7500 4500 30000 18000 合計(jì) 8 8000 12023 16000 12023 48000 固定費(fèi)用 管理人員薪金 廣告費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 折舊費(fèi) 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 6000 10000 4000 5000 24000 40000 16000 20230 合計(jì) 25000 25000 25000 25000 100000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 變動(dòng)性費(fèi)用 加：固定性費(fèi)用 8000 25000 12023 25000 16000 25000 12023 25000 48000 100000 合計(jì) 減：折舊費(fèi) 33000 5000 37000 5000 41000 5000 37000 5000 148000 20230 現(xiàn)金支出合計(jì) 28000 32023 36000 32023 128000 表 8 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 （二）專門決策預(yù)算 ? ? 資本支出預(yù)算是企業(yè)在投資項(xiàng)目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資的時(shí)間 、 規(guī)模 、 收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算 。 ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算通常由負(fù)責(zé)銷售及管理的成本控制人員分別編制 ， 如費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目不多 ， 可合并編在一張預(yù)算表上 ， 但為了便于預(yù)算控制 ， 應(yīng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用 。 表 6 單位產(chǎn)品成本預(yù)算 成本項(xiàng)目 用量標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（元） 單位成本 （元） 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 2千克 4工時(shí) 4工時(shí) 20 5 2 40 20 8 合計(jì) 68 表 7 產(chǎn)品 存貨成本及銷售成本預(yù)算 項(xiàng) 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 期初存貨量 期初單位生產(chǎn)成本 期初存貨成本 100 70 7000 150 68 10200 200 68 13600 150 68 10200 100 70 7000 本期生產(chǎn)量 本期單位生產(chǎn)成本 本期生產(chǎn)成本 1050 68 71400 1550 68 105400 1950 68 132600 1530 68 104040 6080 68 413440 期末存貨量 期末單位生產(chǎn)成本 期末存貨成本 150 68 10200 200 68 13600 150 68 10200 180 68 12240 180 68 12240 本期銷售產(chǎn)品成本 68200 102023 136000 102023 408200 ? ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用兩部分 ， 是為產(chǎn)品銷售活動(dòng)和一般行政管理活動(dòng)及有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制的費(fèi)用預(yù)算 。 ? 產(chǎn)品成本的計(jì)算有變動(dòng)成本法和全部成本法兩種方法 。 它既是這些預(yù)算的繼續(xù) ， 也是編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)之一 。其中，變動(dòng)制造費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)預(yù)計(jì)分配率（標(biāo)準(zhǔn)分配率）乘以生產(chǎn)業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；固定制造費(fèi)用可在基期實(shí)際水平的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期的上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率指標(biāo)等有關(guān)變動(dòng)因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量 （ 如直接人工小時(shí)數(shù)或機(jī)器小時(shí)數(shù) ） 、 基期制造費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支水平 、 上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率以及預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)等 。 ? 直接人工預(yù)算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，其主要內(nèi)容包括預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、總工時(shí)、每工時(shí)人工成本（小時(shí)工資率）和人工總成本。 ? 直接材料預(yù)算的主要內(nèi)容包括單位產(chǎn)品直接材料用量（即消耗定額或用量標(biāo)準(zhǔn)）、生產(chǎn)需要量、期初期末存貨量、預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量和預(yù)計(jì)采購(gòu)金額等。 表 2 生產(chǎn)預(yù)算 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 1000 1500 2023 1500 6000 加：預(yù)計(jì)期末存貨 150 200 150 180 180 減：預(yù)計(jì)期初存貨 100 150 200 150 100 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 1050 1550 1950 1530 6080 ? ? 又稱直接材料采購(gòu)預(yù)算 ， 是用來(lái)確定預(yù)算期材料采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本的預(yù)算 。 ? 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨以及預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)銷售量 1000 1500 2023 1500 6000 預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（元 /件） 150 150 150 150 150 銷售收入 150000 225000 300000 225000 900000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 上年末應(yīng)收帳款 80000 80000 1 季度銷售收入（ 150000） 90000 60000 150000 2季度銷售收入（ 225000） 135000 90000 225000 3季度銷售收入 （ 300000） 180000 120230 300000 4季度銷售收入 （ 225000） 135000 135000 現(xiàn)金收入合計(jì) 170000 195000 270000 255000 890000 表 1 銷售預(yù)算 ? ? 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算 。 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、單價(jià)和銷售收入。 其他預(yù)算均以銷售預(yù)算為基礎(chǔ) 。 二、基本編制方法 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算 。包括：現(xiàn)金預(yù)算 、 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 。 ? （ 二 ） 專門決策預(yù)算 ? 專門決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目或一次性專項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算 ， 它包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 。 主要包括：銷售預(yù)算 、 生產(chǎn)預(yù)算 、 直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費(fèi)用預(yù)算 、 產(chǎn)品成本預(yù)算 、 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等 。 ? （五）職工教育 第二部分 傳統(tǒng)全面預(yù)算的內(nèi)容和編制方法 ? 全面預(yù)算的基本內(nèi)容 ? 預(yù)算編制的基本方法 ? 預(yù)算編制的其他方法 一、全面預(yù)算的基本內(nèi)容 企業(yè)的全面預(yù)算基本內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等三部分。 ? （三）計(jì)量工作 ? 指測(cè)試、檢斤、化驗(yàn)分析等方面的脊梁技術(shù)和計(jì)量管理等工作。 ? 管理標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)各項(xiàng)管理工作的職責(zé)、程序、要求等，包括預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。 ? 第六 、 董事會(huì)通過(guò) 、 批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行 。 ? 第四 、 預(yù)算委員會(huì)審查 、 平衡業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 繼而匯總出企業(yè)的全面預(yù)算并提前一個(gè)半月報(bào)送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審議機(jī)構(gòu) 。 ? 第二 、 最基層經(jīng)營(yíng)管理人員根據(jù)基層單位實(shí)際情況草擬盡可能可靠的本單位預(yù)算草案并提前兩個(gè)半月交所屬職能部門 。 下圖列示了各類企業(yè)全面預(yù)算的基本業(yè)務(wù)流程 。其中，預(yù)算編制階段包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)等具體環(huán)節(jié)；預(yù)算執(zhí)行階段設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整等具體環(huán)節(jié)。 ?企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的 基本架構(gòu)圖。 ? 各預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)一般是：（ 1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（ 2）負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算的編制和上報(bào)工作；（ 3）將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；（ 4）嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；（ 5）及時(shí)分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題；（ 6）根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（ 7）組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲工作；（ 8）配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎(jiǎng)懲等工作；（ 9）執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。 (三 )全面預(yù)算執(zhí)行單位 ? 全面預(yù)算執(zhí)行單位是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，其主任一般由總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)會(huì)工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加。 ? 預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)一般是：（ 1）制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理