【正文】 際越小，銷售該產(chǎn)品發(fā)生虧損的可能性 越大，安全性就越低。 ? 邊際貢獻率 170%=30% ? 綜合邊際貢獻率 ? 20%*40%+30%*60%=26% ? 盈虧平衡點的 銷售額 ? 26000/26%=100,000 ? 4若企業(yè)預計實現(xiàn)利潤 50000元其銷售收入應為多少 ? 26000+50000/26%= 43 基本式 收入式 邊際貢獻式 保本點分析圖示法 46 安 全邊際與安全邊際率 P190 安全邊際 是指產(chǎn)品的預計銷售量（或銷售額） 超過 保本點銷售量（或銷售額）的差額。 根據(jù)上述資料，長江公司多種產(chǎn)品的保本點銷售額的計算如 表 9 —5所示。 加權(quán)綜合貢獻毛益率 ＝ 33300247。 各種產(chǎn)品銷售收入之和 ＝ ∑( 每種產(chǎn)品貢獻毛益率 該產(chǎn)品占總銷售額的比重 ) ? 計算綜合保本點 綜合保本點＝固定成本總額 247。 60000 60000 保本點銷售量 = —————— =——————=1500（件） （ 100 —60） 40 60000 60000 保本點銷售額 = —————— 100%= ———— = 150000 （元） 40247。單位變動成本或固定成 本總額越小，則保本點越低；反之，則保本點越高。 在銷售量不變的情況下，保本點越低，產(chǎn)品的盈利性越 高，即實現(xiàn)的利潤越多，或發(fā)生的虧損越?。环粗?，保 本點越高，則產(chǎn)品的盈利性越低，即實現(xiàn)的利潤越小， 或發(fā)生的虧損越大。單位邊際貢獻 * 單價 31 本量利之間的規(guī)律性聯(lián)系 在保本不變的情況下，如產(chǎn)品銷售量超過保本點一個單 位的業(yè)務量，即可獲得一個單位邊際貢獻的盈利；銷售 量越大，能實現(xiàn)的盈利就越多。 單位邊際貢獻 ? =邊際貢獻總額 247。 (p— b) ? 保本銷售量 ＝固定成本 247。 保本量 ” 多品種保本點的計算。 32 保本點的計算 保本點通常有兩種表現(xiàn)形式 保本點銷售量，即銷售多少數(shù)量的產(chǎn)品才能 保本，簡稱 “ 保本量”； 保本點銷售額，即銷售多少金額的產(chǎn)品才能 保本，簡稱“保本額”。 企業(yè)在生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時，其產(chǎn)銷量的增減變 化是以各產(chǎn)品之間的結(jié)構(gòu)不變?yōu)榍疤岬?。這是本量利分析的關(guān) 鍵。 預測分析的一般程序 ? 確定預測目標 ? 制定預測計劃 ? 收集信息 ? 選擇預測方法 ? 實際進行預測 ? 分析預測誤差 ? 輸出預測結(jié)果 盈虧平衡點（保本點 )分析 p187 28 本量利分析的基本假設 一切進行本量利分析的產(chǎn)品和企 業(yè)都應將其成本劃 分為固定成本和變動成本兩部分，這是進行本量利分析 的一個基本前提。 具體可分為三個步驟：首先制定預測問題調(diào)查表，寄發(fā)給各位專家，分別征求他們的意見； 然后把各專家的判斷，以匿名方式匯集于一張表上，請各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷。 1． 專家會議法 2． 德爾菲法 專家會議法 ? 專家會議法 ：又稱之為會議調(diào)查法， 主要有兩個步驟：首先邀請熟悉該行業(yè)經(jīng)濟業(yè)務和市場情況的專家或有關(guān)人員，根據(jù)其經(jīng)驗和知識進行分析判斷 ,提出預測初步意見；然后通過召開調(diào)查會或座談會的方式，對上述初步意見進行修正和補充，作為預測結(jié)論的依據(jù)。 定性分析法 ? 定性分析法亦稱經(jīng)驗判斷法，是主要依靠預測人員的經(jīng)驗、知識、判斷和分析能力，推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的方法。它的實質(zhì)是根據(jù)事物發(fā)展的 “ 相關(guān)性 ” ，推測事物發(fā)展的趨勢。 ? 如：算術(shù)平均法、移動平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法、 時間序列 分析法。 預測分析的方法 預測分析方法 定量分析法 定性分析法 趨勢預測分析法 因果預測分析法 算術(shù)平均法 加權(quán)平均法 平滑指數(shù)法 本量利分析法 投入產(chǎn)出法 回歸分析法 經(jīng)濟計量法 專家會議法 德爾菲法 定量分析法 1．趨勢預測分析法 2． 因果預測分析法 定量分析法 1 （趨勢預測分析方法） ? 趨勢預測分析方法也稱為時間序列分析法或外推分析法，它是將預測對象的歷史數(shù)據(jù)按時間順序排列，應用數(shù)學方法處理、計算、借以預測其未來發(fā)展趨勢的分析方法。 可控性原理 ? 預測對象有自身的發(fā)展規(guī)律 ， 人們在掌握其規(guī)律性的情況下 ， 可以發(fā)揮自己的主觀能動性和創(chuàng)造性 ， 使事物朝著符合人們愿望的方向發(fā)展 ， 這就是 可控性原理 。 ? 預測分析根據(jù)經(jīng)濟變量之間的聯(lián)系 ， 利用對某些經(jīng)濟變量的分析研究來推測受它們影響的另一個經(jīng)濟變量發(fā)展的規(guī)律性 。 相關(guān)性原理 ? 任何事物總是與其他事物之間存在著相互依存 、 相互制約的關(guān)系 。 ? 預測分析根據(jù)延續(xù)性原理 ， 就可以把未來視作歷史的延伸進行推測 。 一切預測活動都奠基于 可知性 原理 。 ? 辯證唯物主義認為 ， 世界是物質(zhì)的 ， 事物的發(fā)展盡管千姿百態(tài) ， 但還是有其固有的變化規(guī)律 。 167。 。 。 兩種方法并不能相互取代，而是同時使用 第 10 章 預測分析 學習目標 、 作用 、 程序和基本方法 。 6． 變動成本法為管理會計的系統(tǒng)方法奠定了基礎(chǔ) 。 兩種方法下利潤的差額可以用下式表示： 兩種成本計算法下利潤之間的關(guān)系式： 固定生產(chǎn)成本期初存貨單位存貨量期初－固定生產(chǎn)成本期末存貨單位存貨量期末差額＝ ????全 部 成 本 法 變 動 成 本 法 期 末 期 初期 末 存 貨 單 位 期 初 存 貨 單 位＝ ＋ －下 的 利 潤 下 的 利 潤 存 貨 量 存 貨 量固 定 生 產(chǎn) 成 本 固 定 生 產(chǎn) 成 本對變動成本法的評價 （變動成本法的優(yōu)點） 1． 變動成本法增強了成本信息的有用性 2． 更符合 “ 配比原則 ” 的精神 3． 便于各部門的業(yè)績評價 4． 促使管理當局重視銷售工作 ， 防止盲目生產(chǎn) 。 生產(chǎn)量 銷售量（或期末存貨的固定生產(chǎn)成本期初存貨的固定生產(chǎn)成本），全部成本計算法的稅前利潤大。 ? 其中：固定成本＝固定制造費用十固定銷售費用十固定管理費用。 ? 其中：變動成本 =變動生產(chǎn)成本十變動銷售費用十變動管理費用。根據(jù) 所提供的資料，分別采用變動成本計算法和完全成本計算法確定產(chǎn)成品 期末存貨的成本，如表 10—2產(chǎn)成品期末存貨成本計算表所示。在兩種成本計算法下，其 單位產(chǎn)品成本的計算如表 1所示。 由于完全成本法將固定性制造費用也計入產(chǎn)品成本和存貨成本 ， 所以 ， 這種成本計算模式又稱為 “ 吸收成本法 ” 。 產(chǎn)品 單價 單位變動成本 單位邊際貢獻 銷售量 固定成本 利潤 邊際貢獻率 變動成本率A 10 6 1000 2500B 4 2023 100 80%C 40 2 300 100練習 1 產(chǎn)品 單價 單位變動成本 單位邊際貢獻 銷售量 固定成本 利潤 邊際貢獻率 變動成本率A 10 6 4 1000 2500 1500 40% 60%B 20 16 4 2023 8100 100 20% 80%C 40 38 2 200 300 100 5% 95% 變動成本法 變動成本法及其特點 變動成本法與完全成本法的比較 對變動成本法的評價 變動成本法 . 變動成本法及特點 所謂變動成本法是指在產(chǎn)品成本的計算上 ，只包括 產(chǎn)品生產(chǎn)過程 中所消耗的直接材料 、直接人工和變動性制造費用 ， 而 固定性制造費用 則被視為期間成本而從相應期間的收入中全部扣除 。 邊際貢獻率與變動成本率之間的關(guān)系： 邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 1邊際貢獻率 =變動成本率 bx a P px 邊際貢獻 各指標間的關(guān)系 》 27 由于： 邊際貢獻率 =1 —變動成本率 凡變動成本率低的企業(yè)，邊際貢獻率高，創(chuàng)利能力也高；反之，變動成本率高的企業(yè)，邊際貢獻率低，創(chuàng)利能力也低。 T 恤衫的邊際貢獻率可計算如下： 10065 邊際貢獻率 = ———— 100%=35% 100 或： 35 2023 70000 邊際貢獻率 =———