【正文】 益率 　 　2 人力資源指標(biāo) 　 　 藥品收入收益率 　 　 人力資源配置指標(biāo) 　 　 藥品成本收益率 　 　 每床平均職工人數(shù) 　 　 藥品綜合加成率 　 　 醫(yī)、護(hù)、技、行政、后勤人員占全院的比例　 　 每床平均收益 　 　 醫(yī)：護(hù)：技人員配置比例 　 　 每門診人次平均收益 　 　 人力資源利用指標(biāo) 　 　 每床日平均收費(fèi)水平 　 　 每職工平均業(yè)務(wù)收入 　 　 每門診人次收費(fèi)水平 　 　 每職工平均成本 　 　 7 發(fā)展能力分析 　 　 每職工平均收益 　 　 收益增長率 　 　 每職工平均門診人次 　 　 結(jié)余增長率 　 　 工資成本率 　 　 國有資產(chǎn)保值增值率 　 　 每醫(yī)生醫(yī)療收入 　 　 固定資產(chǎn)增長率 　 　 每醫(yī)生藥品收入 　 　 總資產(chǎn)增長率 　 　 每醫(yī)生工資總額占收入比例 　 　 　 　 　3 物力資源 　 　 　 　 　 物力資源配置指標(biāo) 　 　 　 　 　 固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例 　 　 　 　 　 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例 　 　 　 　 　三、成本報表分析和指標(biāo)分析三、成本報表分析和指標(biāo)分析(一 ) 成本分析的目的和意義 進(jìn)行成本分析的目的，在于對成本進(jìn)行控制，以把其控制在最恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)位上，認(rèn)識成本的變動規(guī)律，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益。216。216。216。216。216。 216。 信息部門： 協(xié)調(diào) HIS廠商完成和成本核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口程序。成本會計負(fù)責(zé)成本數(shù)據(jù)的審核、處理、分析，以及成本核算軟件系統(tǒng)的日常維護(hù)。 財務(wù)部門： 組織資源，解決成本核算中的具體問題。 負(fù)責(zé)人（院級領(lǐng)導(dǎo)）： 協(xié)調(diào)醫(yī)院各相關(guān)部門資源以配合工作進(jìn)行，決定實施中的醫(yī)院業(yè)務(wù)調(diào)整等重大問題。HIS接口、財務(wù)軟件接口 20 信息、 HIS廠商7 操作員培訓(xùn) 1 財務(wù)成本會計8 數(shù)據(jù)處理，產(chǎn)出 1個月報表和指標(biāo) 8 財務(wù)成本會計9 報表與指標(biāo)分析 4 財務(wù)成本會計10 結(jié)項驗收 2 財務(wù)等　 合計 水電大用戶剝離 10 后勤(二 ) 時間要求如下：序號 內(nèi)容 工作日 參與部門　 u科室固定資產(chǎn)核對，提取修購基金 20 設(shè)備　 u科室房屋面積 15 后勤　 u科室人員核定，工資額計算 5 人事、財務(wù)　 u(二 ) 時間 要求如下：序號 內(nèi)容 工作日 參與部門1 調(diào)研 2 財務(wù)、信息、后勤等2 啟動會議 院長、各管理部門、各業(yè)務(wù)科室3 理論培訓(xùn) 財務(wù)及相關(guān)科室4 系統(tǒng)安裝調(diào)試 1 財務(wù)、信息等5 成本核算單元確定 3 　6 數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（以下并行） 20 　　 u報表和指標(biāo)分析、報表和指標(biāo)分析 根據(jù)報表和指標(biāo)數(shù)據(jù)，對醫(yī)院和科室經(jīng)營狀況進(jìn)行分析，為醫(yī)院提供分析報告。數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)處理 將準(zhǔn)備好的數(shù)據(jù)導(dǎo)入或錄入到成本核算系統(tǒng)，并和財務(wù)報表進(jìn)行核對。成本核算單元確定、成本核算單元確定 按管理類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術(shù)類、直接醫(yī)療類（門診、病房）、科研教學(xué)類對科室進(jìn)行劃分，確定每科室最小的成本核算單元。理論培訓(xùn)：、理論培訓(xùn)： 按照 《 財務(wù)人員培訓(xùn)手冊 》 向財務(wù)、成本會計進(jìn)行全成本核算理論培訓(xùn)。 如下圖所示：5．示例：支付日期 服 務(wù) 科室 受益科室 服 務(wù)項 目 服 務(wù) 量 摘要20230901 洗衣房 心血管內(nèi)科 門診 洗衣 200 洗工作服20230915 維 修 組 外科病房 維 修照明 380 修理燈具20230925 木工班 門診 西 藥 房 修 門 窗 100 修理 門 窗... … … … …一、實施工作流程一、實施工作流程(一 ) 實施過程包括以下 10個步驟：第五章第五章 實施工作流程和各部門的職責(zé)實施工作流程和各部門的職責(zé)調(diào)研：、調(diào)研：v 醫(yī)院內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和各機(jī)構(gòu)之間關(guān)系v 現(xiàn)有 HIS系統(tǒng)是否能夠滿足全成本核算的要求v 醫(yī)院財務(wù)會計核算的現(xiàn)狀及流程v 醫(yī)院物資、供應(yīng)部門的核算以及與各科的核算方式v 了解醫(yī)院后勤服務(wù)現(xiàn)狀與結(jié)算方式v 評估 HIS系統(tǒng)、金算盤財務(wù)軟件與 CBCS接口的可能性啟動會議：、啟動會議： 啟動會對于工作的順利進(jìn)行起重要作用，醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在會議上明確落實各相關(guān)部門人員責(zé)任，必要時需建立工作組成員獨(dú)立考核機(jī)制。 4．?dāng)?shù)據(jù)流程 對于內(nèi)部服務(wù)科室提供的內(nèi)部服務(wù)數(shù)據(jù)，首先按照日 期、服務(wù)科室、收益科室、服務(wù)項目進(jìn)行分類匯總。 2．?dāng)?shù)據(jù)來源 內(nèi)部服務(wù)數(shù)據(jù)來源：主要來源于提供內(nèi)部服務(wù)的科室。v 對于不能夠提供標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)出數(shù)據(jù)的，可以按照日期、支付部門、成本項目等信息手工錄入到 CBCS系統(tǒng)中。 3．作用： 成本數(shù)據(jù)的主要作用是記錄醫(yī)院各科室在正常業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出，為醫(yī)院成本的匯總分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。包括醫(yī)院正常業(yè)務(wù)費(fèi)用支出，不包含資本性費(fèi)用支出，如：小型設(shè)備購置等。 對于 HIS不能提供的數(shù)據(jù)，則由醫(yī)療科室按照年月、開單科室、執(zhí)行科室和收費(fèi)項目、工作量對當(dāng)前月數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，將匯總后的數(shù)據(jù)直接錄入到 CBCS系統(tǒng)中。 對于 HIS可以按標(biāo)準(zhǔn)格式導(dǎo)出的數(shù)據(jù)，直接導(dǎo)入到 CBCS系統(tǒng)。3．作用： 收入數(shù)據(jù)的主要作用是記錄醫(yī)院各醫(yī)療科室正常的業(yè)務(wù)收入，為收入成本收益總表、獎金分配、管理評價等模塊提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在按照收支配比法進(jìn)行分?jǐn)倳r提供數(shù)據(jù)依據(jù)。不包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入以及其他收入。三、三、 CBCS數(shù)據(jù)流數(shù)據(jù)流 包括收入數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)和內(nèi)部服務(wù)的數(shù)據(jù)。(九九 )支出控制系統(tǒng)支出控制系統(tǒng)216。 通過管理會計中量 — 本 — 利分析、因素分析等理論方法，對醫(yī)院、科室醫(yī)療經(jīng)營的保本點(diǎn)等做出科學(xué)的預(yù)測，從而指導(dǎo)醫(yī)療經(jīng)營活動。 在科室全成本核算的基礎(chǔ)上，按照 ICD10的病種分類方法，按各病種的 A、 B、 C、D四型，并采用當(dāng)前國外應(yīng)用比較好的按病例組合的方法，分別核算病種成本，奠定了按病種收費(fèi)和醫(yī)保按病種核算的堅實基礎(chǔ)。為醫(yī)療價格的制定提供重要的依據(jù)。(六六 )項目核算系統(tǒng)項目核算系統(tǒng)216。(五五 )內(nèi)部分配系統(tǒng)內(nèi)部分配系統(tǒng)216。216。216。(四四 )經(jīng)營分析評價系統(tǒng)經(jīng)營分析評價系統(tǒng)216。216。216。 216。四級分?jǐn)偸纠鹤詈?，醫(yī)院成本 =直接醫(yī)療科室成本 +科研教學(xué)科室成本 =門診成本 +住院成本 +科研教學(xué)科室成本一、醫(yī)院成本核算經(jīng)濟(jì)管理信息系統(tǒng)（ CBCS） 架構(gòu)第四章第四章 醫(yī)院成本核算經(jīng)濟(jì)管理信息系統(tǒng)醫(yī)院成本核算經(jīng)濟(jì)管理信息系統(tǒng)二、模塊功能介紹二、模塊功能介紹(一一 )科室核算系統(tǒng)科室核算系統(tǒng)(二二 )全成本分?jǐn)傁到y(tǒng)全成本分?jǐn)傁到y(tǒng)(三三 )成本分析系統(tǒng)成本分析系統(tǒng)216。 分?jǐn)偡椒ǎ菏褂檬杖胫С雠浔绕胶庠瓌t216。1. 藥庫科室成本分配到藥房科室216。 科室范圍：醫(yī)療技術(shù)檢查科室、手術(shù)室、藥品科室。 描述：將醫(yī)療技術(shù)類科室成本（包括直接計入醫(yī)療技術(shù)科室成本、公攤費(fèi)用分?jǐn)偛糠?、管理成本分?jǐn)偛糠?、醫(yī)療輔助科室成本分?jǐn)偛糠种停┻M(jìn)行分?jǐn)偂?分?jǐn)偡椒ǎ喊凑张R床科室 床 /工作日數(shù)量分?jǐn)偅ㄒ宰≡横t(yī)輔為例）216。 分?jǐn)偡椒ǎ菏褂冕t(yī)院制定的內(nèi)部服務(wù)價格對照參數(shù)，本著誰受益誰擔(dān)負(fù)的原則進(jìn)行分?jǐn)偅ǖ幌蚬芾眍惪剖壹巴悇e科室分?jǐn)偅?16。216。 計算公式 科室在職人員數(shù)量各科室擔(dān)負(fù)相關(guān)科目成本＝ ________________________全院管理 科室相關(guān)科目成本 全院在職人員數(shù)量－管理科室人數(shù)第二級分?jǐn)偅海ü芾沓杀痉謹(jǐn)偅┑诙壏謹(jǐn)偅海ü芾沓杀痉謹(jǐn)偅?16。 科室范圍：院長辦公室、財務(wù)科等管理類科室216。 描述：將全院管理類科室成本（包括直接計入管理科室成本和公攤費(fèi)用分?jǐn)偛糠郑┻M(jìn)行分?jǐn)偂?房屋和設(shè)備修購基金：房屋和設(shè)備修購基金： 房屋修購基金：按科室面積分?jǐn)? 設(shè)備修購基金： 如不能準(zhǔn)確統(tǒng)計按科室計提的設(shè)備修購基金數(shù)據(jù)，先將設(shè)備進(jìn)行分類后，再按科室擁有該類設(shè)備占全院同類設(shè)備比重進(jìn)行分?jǐn)? 216。 煤水電氣費(fèi)：大用戶單獨(dú)計量，其余按照房屋面積或人員數(shù)量分?jǐn)? 科室面積 各科室擔(dān)負(fù)煤水電成本＝ _______________________ （全院煤水電成本－大用戶煤水電成本） 全院面積－大用戶科室面積 科室在職人員數(shù)量 或 各部門擔(dān)負(fù)煤水電成本＝ _________________________ （全院煤水電成本－大用戶煤水電成本） 全院在職人員數(shù)量－大用戶科室數(shù)量 216。 處理方法：i 該科室有單獨(dú)計量設(shè)施，該項成本直接計入此類科室，公攤費(fèi)用中該項成本不再向此類科室分?jǐn)俰i 若此類科室并沒有單獨(dú)安裝計量設(shè)施，則以定額形式將該項成本直接計入此類科室，公攤費(fèi)用中該項成本不再向此類科室分?jǐn)偩唧w公式：216。 房屋和設(shè)備修購基金 公攤費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ捍笥脩簦? 針對于一些公攤費(fèi)用中的成本項目（如：煤、水、電、氣），消耗比較大的科室，于接受成本分?jǐn)偟谋壤龖?yīng)與其他科室不同，故將此類科室定位為大用戶。 交通工具消耗費(fèi)：車輛燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)等。 房屋修